Giới thiệu về Công văn 5088/TCT-KK

Công văn 5088/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và người nộp thuế về việc thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này tập trung tháo gỡ các vướng mắc pháp lý, đồng thời thống nhất cách hiểu và áp dụng các quy định pháp luật về điều kiện, đối tượng cũng như các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đầu tư.

- Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, để được xét hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện tiên quyết sau đây:

• Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư mới cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính) đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư lũy kế từ trước đến nay chưa được khấu trừ hết và có giá trị từ 300 triệu đồng trở lên.
• Doanh nghiệp phải thực hiện góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo đúng tiến độ quy định tại Luật Doanh nghiệp và điều lệ hoạt động của đơn vị.
• Dự án đầu tư phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc các giấy tờ pháp lý tương đương theo quy định của pháp luật về đầu tư (đối với các trường hợp bắt buộc phải đăng ký đầu tư).

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn 5088/TCT-KK nhấn mạnh các trường hợp loại trừ, không thuộc diện được hoàn thuế GTGT nhằm đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và ngăn ngừa trục lợi chính sách:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế phát sinh trong giai đoạn doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ theo cam kết sẽ không được giải quyết hoàn thuế.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh...).
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo quy định.

- Hướng dẫn về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế GTGT

Để đảm bảo tiến độ giải quyết hồ sơ hoàn thuế nhanh chóng và đúng pháp luật, người nộp thuế và cơ quan thuế cần tuân thủ các quy trình sau:

• Người nộp thuế chuẩn bị đầy đủ Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (Mẫu số 01/HT) cùng các tài liệu chứng minh kèm theo như: Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, chứng từ góp vốn điều lệ, hóa đơn mua vào, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau" theo đúng quy định tại Luật Quản lý thuế để tiến hành thẩm định và ra quyết định hoàn thuế kịp thời cho doanh nghiệp.