Tóm tắt Công văn 5070/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng

Công văn 5070/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 đưa ra những hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp nắm rõ nghĩa vụ thuế và thủ tục hóa đơn khi thực hiện giao dịch chuyển nhượng dự án.

1. Quy định về việc không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn, chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư được quy định cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư khi chuyển nhượng dự án này cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng tài chính và thủ tục hành chính cho các doanh nghiệp trong quá trình tái cơ cấu hoặc chuyển nhượng dự án đầu tư.

2. Điều kiện áp dụng chính sách không kê khai, nộp thuế

Để được áp dụng quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án đầu tư, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đối tượng nhận chuyển nhượng: Phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã có tư cách pháp nhân theo quy định của pháp luật.
• Mục đích sử dụng: Bên nhận chuyển nhượng phải tiếp tục thực hiện dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Hồ sơ pháp lý: Việc chuyển nhượng phải được thực hiện thông qua hợp đồng chuyển nhượng dự án đầu tư hợp pháp, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc chuyển giao quyền và nghĩa vụ của dự án.

3. Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết về cách thức lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, nộp thuế:

• Cách lập hóa đơn: Khi lập hóa đơn GTGT cho hoạt động chuyển nhượng dự án, doanh nghiệp chuyển nhượng ghi rõ giá chuyển nhượng trên hóa đơn. Tại dòng thuế suất và tiền thuế GTGT, doanh nghiệp không ghi và phải gạch chéo.
• Khấu trừ thuế đầu vào: Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

4. Ý nghĩa pháp lý và lưu ý cho doanh nghiệp

Việc nắm rõ hướng dẫn tại Công văn 5070/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý về thuế:

• Giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hóa đơn, tránh việc xuất sai thuế suất dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho bên nhận chuyển nhượng, tối ưu hóa dòng tiền cho dự án đầu tư tiếp theo.
• Doanh nghiệp cần lưu ý chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chuyển nhượng dự án, bao gồm quyết định phê duyệt dự án, hợp đồng chuyển nhượng, biên bản bàn giao tài sản và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.