Trả lời công văn số 52/CV-VD ngày 08/8/2014 của Công ty cổ phần nhôm Việt Dũng (sau đây gọi tắt là Công ty Việt Dũng) hỏi về chính sách thuế GTGT và thuế TNDN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ:

+ Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT:

"... 7. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khẩu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn bỏ sót... "

+ Điều 15 quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT:

"1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triện đồng theo giá đã có thuế GTGT... "

- Căn cứ Mục IV Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNDN, quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Căn cứ Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ, hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

"1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật... "

Căn cứ hồ sơ Công ty Việt Dũng cung cấp thì năm 2012 Công ty Việt Dũng nhận chuyển nhượng tài sản trên đất thuê (Lô 18 KCN Quang Minh, Huyện Mê Linh, TP. Hà Nội) của Công ty TNHH dệt may Linh Phương (Hợp đồng số 01/2012/HDKT/VD-LP ngày 20/3/2012), đã được UBND TP Hà Nội chấp thuận nguyên tắc (công văn số 5951/UBND-TNMT ngày 19/8/2013), Công ty TNHH dệt may Linh Phương đã hoàn tất các thủ tục thanh lý hợp đồng thuê đất theo đúng quy định (Bản thanh lý hợp đồng thuê đất số 18 TL/HĐTĐ ngày 17/01/2012 giữa UBND TP Hà Nội với Công ty TNHH dệt may Linh Phương), xuất hoá đơn GTGT số 0000574 ngày 15/5/2012, Công ty Việt Dũng đã thanh toán toàn bộ số tiền mua tài sản qua ngân hàng.

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, căn cứ hồ sơ Công ty Việt Dũng cung cấp, trường hợp Công ty Việt Dũng nhận chuyển nhượng tài sản trên đất thuê của Công ty TNHH dệt may Linh Phương tại Lô 18 KCN Quang Minh theo đúng quy định của pháp luật thì trong quá trình hoàn tất thủ tục ký hợp đồng thuê đất, Công ty Việt Dũng được kê khai, khấu trừ thuế GTGT và trích khấu hao TSCĐ theo quy định từ khi đưa tài sản vào sản xuất kinh doanh.

Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty Việt Dũng biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và trích dẫn tại văn bản này./.