Tổng quan về Công văn 5016/CT-TTHT năm 2017

Công văn 5016/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp trong việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản tập trung làm rõ các quy định đối với những khoản chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam, bao gồm tiền thuê nhà, học phí cho con em người lao động và vé máy bay về nước.

Quy định về chi phí tiền thuê nhà cho người lao động nước ngoài

Đối với khoản chi phí tiền nhà do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài, Công văn hướng dẫn cụ thể như sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Khoản chi phí thuê nhà phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Xác định thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan: Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.

Quy định về chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài

Khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các tiêu chuẩn:

• Bậc học áp dụng: Chỉ áp dụng đối với học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông.
• Hồ sơ chứng từ yêu cầu: Khoản chi này phải được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng lao động. Doanh nghiệp phải có hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí của trường học tại Việt Nam phát hành đứng tên doanh nghiệp hoặc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phù hợp.
• Chính sách thuế TNCN: Khoản học phí trả thay này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nước ngoài nếu đáp ứng đúng các điều kiện nêu trên.

Quy định về chi phí vé máy bay khứ hồi về nước của người lao động

Chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước phép được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN dưới các điều kiện:

• Tần suất định kỳ: Khoản chi này chỉ được tính cho 01 chuyến khứ hồi về nước phép trong một năm của người lao động.
• Quy định trong hợp đồng: Nội dung chi trả vé máy bay phải được thỏa thuận cụ thể trong hợp đồng lao động.
• Chứng từ thanh toán: Doanh nghiệp cần xuất trình được vé máy bay, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).

Nguyên tắc chung về hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Để đảm bảo toàn bộ các khoản chi nêu trên được tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt nguyên tắc thanh toán:

• Ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Tính hợp pháp của hóa đơn: Hóa đơn phải được phát hành hợp pháp bởi các đơn vị cung cấp dịch vụ (trường học, đơn vị cho thuê nhà, đại lý vé máy bay) và thông tin trên hóa đơn phải khớp với thông tin đăng ký thuế của doanh nghiệp.