Tổng quan về Công văn 5010/TCT-CS năm 2015

Công văn 5010/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 25 tháng 11 năm 2015 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với xe ô tô nhập khẩu theo chế độ quà biếu, quà tặng. Đây là văn bản quan trọng giúp làm rõ nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá nhân khi tiếp nhận tài sản có giá trị cao từ nước ngoài, đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu ngân sách nhà nước và hạn chế gian lận thương mại.

Chính sách thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng

Đối với ô tô nhập khẩu dưới dạng quà biếu, quà tặng, người nhận phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế ở khâu nhập khẩu bao gồm:

• Thuế nhập khẩu: Được xác định dựa trên trị giá tính thuế hải quan và thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi hoặc thông thường áp dụng tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
• Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Tính trên trị giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Thuế suất áp dụng tùy thuộc vào dung tích xi lanh và loại xe theo quy định hành hành.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tính bằng giá tính thuế nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu cộng thuế tiêu thụ đặc biệt, nhân với thuế suất thuế GTGT (thông thường là 10%).
• Xác định trị giá tính thuế: Cơ quan Hải quan có trách nhiệm kiểm tra, xác định trị giá hải quan đối với xe ô tô nhập khẩu theo diện quà biếu, quà tặng để tránh việc khai thấp trị giá nhằm trốn thuế.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với tổ chức nhận quà

Trường hợp người nhận quà biếu, quà tặng là các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam, quy định về thuế TNDN được áp dụng như sau:

• Ghi nhận thu nhập khác: Giá trị của chiếc xe ô tô được nhận từ nước ngoài phải được hạch toán vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
• Xác định giá trị tài sản: Giá trị của xe ô tô để tính vào thu nhập khác được xác định bằng giá trị xe chưa có thuế GTGT khâu nhập khẩu, cộng với các khoản thuế phải nộp ở khâu nhập khẩu (thuế nhập khẩu, thuế TTĐB) và các chi phí liên quan trực tiếp để đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
• Nghĩa vụ nộp thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập từ quà tặng này theo thuế suất phổ thông hiện hành.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân nhận quà

Đối với cá nhân nhận xe ô tô dưới dạng quà biếu, quà tặng từ nước ngoài, nghĩa vụ thuế TNCN được thực hiện theo các nguyên tắc:

• Đối tượng chịu thuế: Xe ô tô là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng. Do đó, thu nhập từ việc nhận quà tặng là xe ô tô thuộc diện chịu thuế TNCN từ nhận quà tặng.
• Thu nhập tính thuế: Là phần giá trị của xe ô tô vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị này được xác định trên cơ sở bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định hoặc giá trị do cơ quan hải quan xác định tại thời điểm nhập khẩu.
• Thuế suất và cách tính: Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ nhận quà tặng là 10%. Số thuế TNCN phải nộp bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 10%.

Quy định về lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu

Sau khi hoàn thành các nghĩa vụ thuế nhập khẩu và thuế thu nhập, tổ chức hoặc cá nhân nhận xe phải nộp lệ phí trước bạ trước khi đưa xe vào lưu thông:

• Căn cứ tính lệ phí: Dựa trên giá trị xe do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành tại Bảng giá tính lệ phí trước bạ hiện hành.
• Mức thu lệ phí: Áp dụng theo tỷ lệ phần trăm quy định đối với từng loại xe và từng địa phương đăng ký.