Giới thiệu về Công văn 4905/TCT-QLN năm 2023

Công văn 4905/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về việc cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh đối với các trường hợp người nộp thuế đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong việc duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục, đồng thời đảm bảo hiệu quả thu hồi nợ thuế cho ngân sách nhà nước.

Cơ sở pháp lý áp dụng

Công văn căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về quản lý thuế và hóa đơn, bao gồm:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019.
• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

Điều kiện cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh khi bị cưỡng chế

Theo hướng dẫn tại Công văn 4905/TCT-QLN, người nộp thuế đang bị cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn vẫn có thể được đề nghị cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có văn bản đề nghị cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Cam kết thực hiện nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được cấp vào ngân sách nhà nước để trừ vào tiền nợ thuế.
• Có đầy đủ hồ sơ chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế (như hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu, hóa đơn đầu vào liên quan nếu có).

Mức nộp tiền thuế tối thiểu để được cấp hóa đơn

Tỷ lệ nộp 18% doanh thu trên hóa đơn được xác định là mức tối thiểu để cơ quan thuế xem xét cấp hóa đơn lẻ cho từng lần phát sinh. Số tiền này sẽ được hạch toán trực tiếp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước để khấu trừ vào số tiền thuế nợ đang bị cưỡng chế của doanh nghiệp.

Quy trình và thủ tục thực hiện tại cơ quan thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chỉ đạo các Chi cục Thuế thực hiện nghiêm túc quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ:

• Tiếp nhận văn bản đề nghị và kiểm tra thông tin nợ thuế của người nộp thuế trên hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS).
• Hướng dẫn người nộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo đúng tỷ lệ quy định (tối thiểu 18% doanh thu hóa đơn đề nghị cấp).
• Thực hiện cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh ngay sau khi người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền vào ngân sách.
• Giám sát chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn được cấp để tránh tình trạng lợi dụng xuất hóa đơn khống hoặc không đúng đối tượng.

Ý nghĩa và tác động của chính sách

Chính sách hướng dẫn tại Công văn 4905/TCT-QLN mang lại nhiều tác động tích cực đối với cả cơ quan quản lý và cộng đồng doanh nghiệp:

• Đối với doanh nghiệp: Giúp doanh nghiệp không bị gián đoạn hoàn toàn hoạt động kinh doanh, có nguồn thu để trang trải chi phí vận hành tối thiểu và duy trì việc làm cho người lao động ngay cả khi đang gặp khó khăn về tài chính dẫn đến nợ thuế.
• Đối với cơ quan thuế: Tạo ra cơ chế thu hồi nợ thuế chủ động, hiệu quả thông qua việc trích tỷ lệ trực tiếp trên dòng tiền phát sinh của doanh nghiệp, thay vì áp dụng biện pháp cưỡng chế cứng nhắc làm triệt tiêu nguồn thu của người nộp thuế.