Giới thiệu về Công văn 4827/TCT-CS năm 2020

Công văn 4827/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm, bản quyền và các dịch vụ liên quan. Văn bản này giúp làm rõ nghĩa vụ thuế của các nhà thầu nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam và trách nhiệm khấu trừ, nộp thay của các doanh nghiệp Việt Nam.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Điều chỉnh các khoản thanh toán liên quan đến bản quyền phần mềm, dịch vụ phần mềm, dịch vụ bảo trì và các dịch vụ công nghệ thông tin đi kèm do nhà thầu nước ngoài cung cấp cho tổ chức tại Việt Nam.

- Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu nước ngoài

• Trường hợp không chịu thuế GTGT: Đối với hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ và Luật Chuyển giao công nghệ, hoặc phần mềm máy tính (bao gồm dịch vụ phần mềm, sản phẩm phần mềm) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành.
• Trường hợp chịu thuế GTGT: Các dịch vụ đi kèm như dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật, lắp đặt, vận hành, đào tạo, bảo trì phần mềm nếu được tách riêng biệt hoặc không thuộc danh mục dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật sẽ chịu thuế GTGT với thuế suất tỷ lệ là 5% trên doanh thu tính thuế.

- Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

• Thu nhập từ tiền bản quyền (Royalty): Khoản thanh toán dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho quyền sử dụng, chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ, bản quyền tác giả đối với tác phẩm văn học, nghệ thuật, khoa học, bao gồm cả phần mềm máy tính, được xác định là thu nhập từ bản quyền. Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với thu nhập từ bản quyền là 10%.
• Thu nhập từ cung cấp dịch vụ: Đối với các dịch vụ kỹ thuật, dịch vụ quản lý, dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng phần mềm và các dịch vụ công nghệ thông tin khác không thuộc nhóm bản quyền, tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 5%.

- Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Bên Việt Nam thực hiện kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai theo tháng nếu đáp ứng các điều kiện quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý khi áp dụng

Công văn 4827/TCT-CS năm 2020 giúp các doanh nghiệp Việt Nam xác định rõ ràng bản chất của từng khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài (là tiền bản quyền hay phí dịch vụ) để áp dụng đúng mức thuế suất thuế TNDN (10% hoặc 5%) và xác định khoản doanh thu đó có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay không. Việc phân loại chính xác này giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro bị truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.