Giới thiệu về Công văn 4713/TCT-CS năm 2015

Công văn 4713/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 12 tháng 11 năm 2015 hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các cơ sở thực hiện xã hội hóa. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất cách xác định điều kiện, mức ưu đãi và phương thức áp dụng thuế đối với các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường.

- Điều kiện để cơ sở xã hội hóa được hưởng ưu đãi thuế TNDN

Để được áp dụng các chính sách ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định, cơ sở xã hội hóa phải đáp ứng đầy đủ các tiêu chí nghiêm ngặt sau:

• Phải là cơ sở ngoài công lập được thành lập và có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong các lĩnh vực xã hội hóa.
• Phải đáp ứng các tiêu chuẩn về danh mục, loại hình, quy mô, tiêu chuẩn theo các Quyết định của Thủ tướng Chính phủ (như Quyết định số 1466/QĐ-TTg, Quyết định số 693/QĐ-TTg và Quyết định số 1470/QĐ-TTg).
• Trường hợp cơ sở xã hội hóa có phát sinh thu nhập từ hoạt động xã hội hóa nhưng không đáp ứng đủ các tiêu chuẩn về quy mô, tiêu chuẩn theo quy định thì phần thu nhập này không được hưởng ưu đãi thuế TNDN và phải kê khai nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông.

- Mức ưu đãi thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế TNDN

Công văn hướng dẫn cụ thể về mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm thuế đối với thu nhập từ hoạt động xã hội hóa:

• Thuế suất ưu đãi: Áp dụng mức thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thực hiện xã hội hóa.
• Miễn, giảm thuế: Doanh nghiệp thực hiện dự án xã hội hóa mới tại các địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn được miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo.
• Đối với các dự án thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, thời gian giảm thuế 50% có thể kéo dài lên đến 9 năm tiếp theo sau khi hết thời gian miễn thuế 4 năm nhằm khuyến khích đầu tư vào các vùng sâu, vùng xa.

- Nguyên tắc áp dụng ưu đãi và hạch toán kế toán

Để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định và tránh thất thu ngân sách, các cơ sở xã hội hóa cần tuân thủ các nguyên tắc hạch toán sau:

• Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động thực hiện xã hội hóa được hưởng ưu đãi thuế với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ khác không được hưởng ưu đãi thuế.
• Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được thì phần thu nhập từ hoạt động thực hiện xã hội hóa được xác định theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động xã hội hóa trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.
• Thu nhập từ các hoạt động kinh doanh khác ngoài lĩnh vực xã hội hóa được khuyến khích sẽ không được hưởng ưu đãi thuế TNDN và phải nộp thuế theo thuế suất phổ thông hiện hành.

- Hướng dẫn xử lý chuyển tiếp và hiệu lực thi hành

Công văn cũng lưu ý về việc áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật qua các thời kỳ:

• Các cơ sở xã hội hóa thành lập trước ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi có hiệu lực cần đối chiếu điều kiện thực tế với các quy định pháp luật tại thời điểm phát sinh để áp dụng đúng chính sách chuyển tiếp ưu đãi thuế.
• Việc xác định ưu đãi phải căn cứ vào giấy phép hoạt động, chứng nhận đăng ký doanh nghiệp và việc đáp ứng các tiêu chí kỹ thuật, quy mô thực tế của cơ sở trong từng kỳ tính thuế cụ thể.