Giới thiệu về Công văn 470/TCT-CS năm 2020

Công văn 470/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 02 năm 2020 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình kê khai, bù trừ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư đang trong giai đoạn triển khai.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 470/TCT-CS

- Quy định về nghĩa vụ kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính) đang trong giai đoạn đầu tư thì phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư.
• Việc kê khai riêng này bắt buộc phải thực hiện trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) ban hành kèm theo các văn bản hướng dẫn về quản lý thuế.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được bù trừ tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của trụ sở chính.

- Điều kiện xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

• Sau khi đã thực hiện bù trừ thuế GTGT theo quy định, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp sẽ được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó.
• Dự án đầu tư được hoàn thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành (không thuộc các trường hợp loại trừ hoàn thuế như dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản, hoặc dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ điều kiện theo quy định).

- Hướng dẫn xử lý trường hợp kê khai sai mẫu tờ khai thuế

• Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp phát sinh sai sót khi không kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên Mẫu số 02/GTGT mà lại kê khai chung vào Mẫu số 01/GTGT (Tờ khai dành cho hoạt động sản xuất kinh doanh).
• Tổng cục Thuế hướng dẫn: Trường hợp người nộp thuế có phát sinh dự án đầu tư nhưng kê khai nhầm vào Mẫu số 01/GTGT thì được phép thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh để chuyển số liệu thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư từ Mẫu số 01/GTGT sang Mẫu số 02/GTGT theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Sau khi doanh nghiệp thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh đúng quy định và đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền sẽ tiến hành kiểm tra và xem xét giải quyết hoàn thuế cho doanh nghiệp theo đúng trình tự pháp luật.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Công văn 470/TCT-CS mang tính tháo gỡ rào cản thủ tục hành chính, tạo điều kiện cho doanh nghiệp khắc phục các sai sót kỹ thuật trong quá trình kê khai thuế mà không làm mất đi quyền lợi hoàn thuế chính đáng. Tuy nhiên, các doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ lưỡng hệ thống sổ sách, thực hiện đúng quy trình bù trừ nghĩa vụ thuế giữa hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại và dự án đầu tư trước khi nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhằm đảm bảo tính hợp pháp và đẩy nhanh tiến độ giải quyết hồ sơ từ phía cơ quan thuế.