Giới thiệu về Công văn 4607/TCT-CS năm 2023

Công văn 4607/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Văn bản này tập trung làm rõ phương thức áp dụng hệ số điều chỉnh giá đất (thường gọi là hệ số K) trong việc tính thu lệ phí trước bạ và tiền sử dụng đất, nhằm giải quyết các vướng mắc thực tế tại địa phương và đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật về thuế và đất đai.

Quy định về áp dụng hệ số điều chỉnh giá đất trong tính tiền sử dụng đất

Việc áp dụng hệ số điều chỉnh giá đất để xác định nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể sau:

• Đối tượng áp dụng: Áp dụng chủ yếu đối với hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất hoặc công nhận quyền sử dụng đất đối với phần diện tích vượt hạn mức giao đất ở. Đồng thời, áp dụng cho các trường hợp xác định tiền sử dụng đất mà giá trị thửa đất (tính theo bảng giá đất) dưới mức quy định phải định giá đất cụ thể.
• Phương pháp xác định: Giá đất để tính tiền sử dụng đất được xác định bằng cách lấy giá đất quy định tại Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành nhân với hệ số điều chỉnh giá đất (hệ số K) do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định và công bố hàng năm.
• Thời điểm xác định nghĩa vụ: Hệ số K được áp dụng phải là hệ số có hiệu lực tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất hoặc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.

Quy định về áp dụng hệ số điều chỉnh giá đất trong tính lệ phí trước bạ

Đối với việc xác định trị giá tính lệ phí trước bạ nhà, đất, Công văn 4607/TCT-CS hướng dẫn các nội dung cốt lõi:

• Nguyên tắc chung: Giá trị đất tính lệ phí trước bạ là giá đất tại Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm kê khai lệ phí trước bạ.
• Trường hợp áp dụng hệ số K: Trong một số trường hợp đặc thù như giao đất, cho thuê đất thông qua đấu giá hoặc các trường hợp cụ thể mà giá đất được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt có bao gồm hệ số điều chỉnh giá đất, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào mức giá đã được phê duyệt thực tế để làm cơ sở tính lệ phí trước bạ.
• Xử lý chênh lệch giá hợp đồng: Trường hợp giá đất ghi trên hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất cao hơn giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định (đã bao gồm hệ số K nếu có) thì giá tính lệ phí trước bạ là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng. Ngược lại, nếu giá trên hợp đồng thấp hơn hoặc không rõ ràng thì áp dụng theo giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế các cấp

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế được chính xác, tránh thất thu ngân sách nhà nước và không gây phiền hà cho người nộp thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Tăng cường phối hợp liên ngành: Các Cục Thuế và Chi cục Thuế địa phương cần chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính để cập nhật kịp thời các quyết định về hệ số điều chỉnh giá đất hàng năm cũng như các phương án giá đất cụ thể được phê duyệt.
• Kiểm tra, đối chiếu hồ sơ nghiêm ngặt: Công chức thuế khi tiếp nhận hồ sơ phải thực hiện rà soát kỹ lưỡng các thông tin về vị trí, diện tích, mục đích sử dụng đất và thời điểm phát sinh nghĩa vụ tài chính để áp dụng đúng hệ số K tương ứng.
• Báo cáo vướng mắc phát sinh: Trong quá trình triển khai thực hiện, nếu gặp khó khăn do sự khác biệt giữa các quy định pháp luật hoặc thực tế địa phương, các Cục Thuế phải kịp thời tổng hợp và báo cáo về Tổng cục Thuế để được hướng dẫn giải quyết kịp thời.