Tóm tắt Công văn 46/TCT-TNCN năm 2018 về hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với hoa hồng môi giới bán hàng

Công văn 46/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản thu nhập từ hoa hồng môi giới bán hàng của cá nhân. Đây là văn bản quan trọng giúp các doanh nghiệp và cá nhân xác định rõ nghĩa vụ thuế, phương pháp khấu trừ và khai thuế đối với khoản thu nhập này.

Phân loại thu nhập từ hoa hồng môi giới bán hàng

Theo hướng dẫn tại Công văn 46/TCT-TNCN, việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản hoa hồng môi giới bán hàng được phân chia theo hai trường hợp cụ thể của cá nhân nhận thu nhập:

• Trường hợp cá nhân là cá nhân kinh doanh: Nếu cá nhân nhận hoa hồng môi giới đã đăng ký kinh doanh ngành nghề môi giới thương mại hoặc các hoạt động môi giới liên quan, khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ hoạt động kinh doanh. Cá nhân kinh doanh sẽ thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc kê khai theo quy định pháp luật về thuế đối với cá nhân kinh doanh.
• Trường hợp cá nhân không đăng ký kinh doanh: Đối với cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng phát sinh thu nhập từ hoạt động môi giới bán hàng, khoản hoa hồng nhận được được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Đối với trường hợp cá nhân nhận hoa hồng môi giới không đăng ký kinh doanh, nghĩa vụ khấu trừ thuế được thực hiện như sau:

• Mức thu nhập thuộc diện khấu trừ: Tổ chức, doanh nghiệp chi trả khoản hoa hồng môi giới bán hàng cho cá nhân có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả nếu khoản thanh toán từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.
• Thuế suất khấu trừ: Áp dụng mức thuế suất khấu trừ là 10% trên tổng thu nhập chi trả cho cá nhân.
• Trường hợp cam kết chưa đến mức nộp thuế: Nếu cá nhân nhận thu nhập chỉ có duy nhất nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết (theo mẫu quy định) gửi tổ chức chi trả để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của bản cam kết này.

Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Doanh nghiệp, tổ chức thực hiện chi trả hoa hồng môi giới bán hàng có các trách nhiệm pháp lý sau:

• Khấu trừ và nộp thuế: Thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% đối với các khoản chi trả từ 2.000.000 đồng trở lên và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Cấp chứng từ khấu trừ thuế: Tổ chức chi trả có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân nếu cá nhân có yêu cầu. Chứng từ này là căn cứ để cá nhân thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế vào cuối năm.
• Khai quyết toán thuế: Tổ chức chi trả phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN thay cho các khoản chi trả hoa hồng môi giới phát sinh trong năm tính thuế, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không.