Giới thiệu chung về Công văn 455/CT-TTHT năm 2017

Công văn 455/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế trên địa bàn về các quy định, điều kiện và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này tập trung tháo gỡ các vướng mắc thực tế phát sinh trong quá trình áp dụng Luật số 106/2016/QH13 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, giúp người nộp thuế thực hiện đúng quyền lợi và nghĩa vụ pháp lý của mình.

Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng cốt lõi

Theo nội dung hướng dẫn, các trường hợp được xem xét hoàn thuế GTGT bao gồm:

• Hoàn thuế đối với dự án đầu tư mới: Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
• Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Cơ sở kinh doanh trong tháng hoặc quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT theo tháng hoặc quý.
• Hoàn thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại: Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại số thuế GTGT đã trả.

Điều kiện bắt buộc để được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng

Để được cơ quan thuế chấp thuận hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hóa đơn và chứng từ hợp pháp: Phải có hóa đơn GTGT mua vào hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Hồ sơ đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Phải có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu, cung ứng dịch vụ xuất khẩu; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan; chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Các trường hợp không được hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn cũng lưu ý các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT mà chuyển sang khấu trừ tiếp vào kỳ sau hoặc không được khấu trừ:

• Dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định: Các dự án đầu tư không đáp ứng điều kiện về vốn điều lệ hoặc không được cấp phép đầu tư theo quy định của pháp luật.
• Hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật Hải quan.
• Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: Các đối tượng không áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì không thuộc diện được hoàn thuế GTGT theo các trường hợp nêu trên.

Khuyến nghị của cơ quan thuế đối với người nộp thuế

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh khuyến nghị các doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ đầu vào và đầu ra để đảm bảo tính chính xác, hợp pháp trước khi nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Việc chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, minh bạch không chỉ giúp đẩy nhanh tiến độ giải quyết hoàn thuế mà còn hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.