Tóm tắt Công văn 4526/TCT-KK năm 2013 về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 4526/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc giải quyết khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp doanh nghiệp có phát sinh vướng mắc trong quá trình kê khai, hoàn thuế và xác minh hóa đơn đầu vào.

1. Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT

Công văn khẳng định việc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của người nộp thuế phải căn cứ vào quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành:

• Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định.
• Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

2. Xử lý khấu trừ, hoàn thuế đối với hóa đơn có rủi ro hoặc doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh

Đối với các trường hợp hồ sơ hoàn thuế có chứa hóa đơn mua vào thuộc doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật hoặc bỏ địa chỉ kinh doanh, Tổng cục Thuế hướng dẫn phương án xử lý cụ thể:

• Cơ quan thuế tiến hành phân loại, kiểm tra và gửi yêu cầu xác minh hóa đơn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên bán.
• Trường hợp xác định giao dịch mua bán là có thật, doanh nghiệp có đầy đủ hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sổ sách kế toán và hàng hóa đã đưa vào sản xuất kinh doanh thì vẫn xem xét giải quyết khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo quy định.
• Trường hợp hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc chưa có kết quả xác minh từ cơ quan thuế quản lý bên bán, cơ quan thuế tạm dừng giải quyết hoàn thuế đối với số thuế GTGT liên quan đến các hóa đơn này cho đến khi có kết luận chính thức.

3. Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan thuế các cấp

Nhằm đảm bảo công tác quản lý thuế chặt chẽ nhưng không làm ảnh hưởng đến dòng vốn của doanh nghiệp tuân thủ tốt:

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm chủ động phối hợp, rà soát và trả lời kết quả xác minh hóa đơn đúng thời hạn.
• Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra hoàn thuế nhằm kịp thời phát hiện, ngăn chặn và xử lý nghiêm các hành vi gian lận hoàn thuế GTGT.
• Người nộp thuế chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các tài liệu, hóa đơn, chứng từ trong hồ sơ đề nghị khấu trừ và hoàn thuế.