Tổng quan về Công văn 45010/CT-HTr năm 2015

Công văn số 45010/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các thắc mắc về chính sách thuế liên quan đến việc xử lý hóa đơn đã lập nhưng có sai sót. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng quy trình quản lý hóa đơn, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về xử lý hóa đơn đã lập có sai sót

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn, Công văn hướng dẫn cụ thể các phương án xử lý hóa đơn đã lập tùy theo từng trường hợp và thời điểm phát hiện sai sót như sau:

• Trường hợp hóa đơn đã lập chưa giao cho người mua: Khi phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót nhưng chưa giao cho khách hàng, người bán thực hiện gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn đã lập sai này tại quyển để phục vụ công tác kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế. Sau đó, người bán thực hiện lập hóa đơn mới đúng quy định để giao cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế: Nếu hóa đơn đã lập và giao cho người mua phát hiện có sai sót nhưng cả hai bên bán và mua đều chưa tiến hành kê khai thuế, hai bên phải lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Trên biên bản thu hồi phải thể hiện rõ lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ hóa đơn thu hồi và lập hóa đơn mới thay thế cho người mua theo đúng quy định pháp luật.
• Trường hợp hóa đơn đã lập, đã giao cho người mua và hai bên đã kê khai thuế: Khi phát hiện sai sót sau khi cả hai bên đã thực hiện kê khai thuế, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Đồng thời, người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số, ký hiệu cụ thể. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, cả hai bên thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán và thuế đầu ra, đầu vào theo quy định hiện hành.

Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện xử lý hóa đơn

• Yêu cầu về biên bản thỏa thuận: Biên bản thu hồi hoặc biên bản điều chỉnh hóa đơn phải có đầy đủ chữ ký, đóng dấu xác nhận của đại diện có thẩm quyền của cả hai bên mua và bán.
• Nghĩa vụ lưu trữ chứng từ: Các hóa đơn đã bị thu hồi, gạch chéo hoặc các biên bản điều chỉnh phải được lưu trữ cẩn thận, đi kèm với hóa đơn gốc để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.
• Nghiêm cấm tự ý sửa chữa: Người nộp thuế tuyệt đối không được tự ý tẩy xóa, sửa chữa trực tiếp trên hóa đơn đã lập khi phát hiện có sai sót dưới bất kỳ hình thức nào.