Giới thiệu về Công văn 42275/CT-HTr

Công văn 42275/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 nhằm hướng dẫn và giải đáp các thắc mắc liên quan đến chính sách thuế và quy định lập hóa đơn đối với hoạt động của nhà thầu phụ trong các dự án xây dựng, lắp đặt. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp là nhà thầu chính và nhà thầu phụ thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến hóa đơn chứng từ.

Quy định về lập hóa đơn đối với nhà thầu phụ

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn, việc lập hóa đơn giữa nhà thầu phụ, nhà thầu chính và chủ đầu tư được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn của nhà thầu phụ: Khi nhà thầu phụ hoàn thành phần việc, hạng mục công trình hoặc toàn bộ công trình được giao theo hợp đồng ký kết với nhà thầu chính, nhà thầu phụ phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) giao cho nhà thầu chính. Giá trị trên hóa đơn là giá trị khối lượng công việc hoàn thành đã được nghiệm thu, bàn giao giữa hai bên.
• Nghĩa vụ lập hóa đơn của nhà thầu chính: Nhà thầu chính có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT giao cho chủ đầu tư (khách hàng) đối với toàn bộ giá trị công trình hoặc hạng mục công trình đã hoàn thành nghiệm thu, bàn giao theo đúng thỏa thuận tại hợp đồng ký giữa nhà thầu chính và chủ đầu tư (bao gồm cả phần việc do nhà thầu phụ thực hiện).

Thời điểm lập hóa đơn trong hoạt động xây dựng, lắp đặt

Công văn viện dẫn các quy định pháp luật về thuế để làm rõ thời điểm lập hóa đơn đối với các bên:

• Thời điểm xác định: Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Hệ quả pháp lý: Việc trì hoãn lập hóa đơn sau khi đã nghiệm thu bàn giao hoặc lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định pháp luật hiện hành.

Thuế suất và kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Về nghĩa vụ thuế GTGT liên quan đến hoạt động của nhà thầu phụ và nhà thầu chính:

• Xác định thuế suất: Thuế suất thuế GTGT áp dụng cho dịch vụ xây dựng, lắp đặt (có bao gồm hoặc không bao gồm bao thầu nguyên vật liệu) được thực hiện theo quy định của pháp luật thuế GTGT tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Kê khai và khấu trừ thuế: Nhà thầu phụ thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra đối với hóa đơn đã xuất cho nhà thầu chính. Nhà thầu chính được sử dụng hóa đơn GTGT hợp pháp do nhà thầu phụ xuất để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), nếu đáp ứng đủ các điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.