Giới thiệu về Công văn 4457/TCT-DNNCN năm 2019

Công văn 4457/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc ấn định thuế đối với hộ gia đình, cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Chi cục Thuế nhằm tăng cường công tác quản lý, chống thất thu thuế đối với mảng hoạt động cho thuê tài sản (như cho thuê nhà đất, mặt bằng kinh doanh, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị) của cá nhân và hộ kinh doanh.

Các trường hợp bị áp dụng biện pháp ấn định thuế

Theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản sẽ bị cơ quan thuế thực hiện ấn định số thuế phải nộp trong các trường hợp điển hình sau:

• Không đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế không đúng thời hạn quy định.
• Khai báo doanh thu cho thuê tài sản không trung thực, không đầy đủ hoặc có sự chênh lệch bất thường so với thực tế nhằm mục đích trốn thuế, giảm bớt nghĩa vụ thuế.
• Mức giá cho thuê tài sản thể hiện trên hợp đồng thuê thấp hơn rõ rệt so với giá giao dịch phổ biến trên thị trường tại cùng khu vực, cùng thời điểm mà không có lý do chính đáng hoặc không chứng minh được tính trung thực của mức giá đó.
• Không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ, không chính xác các tài liệu, chứng từ, hợp đồng liên quan đến hoạt động cho thuê tài sản theo yêu cầu kiểm tra của cơ quan thuế.

Căn cứ và phương pháp thực hiện ấn định thuế

Việc ấn định thuế phải đảm bảo tính khách quan, công bằng và tuân thủ đúng quy trình pháp luật. Cơ quan thuế xác định số thuế ấn định dựa trên các căn cứ sau:

• Cơ sở dữ liệu của ngành Thuế: Thông tin thu thập từ hệ thống quản lý thuế đối với các hoạt động cho thuê tài sản tương tự trên cùng địa bàn.
• Khảo sát và so sánh thực tế: So sánh với mức giá thuê của các tài sản có đặc điểm tương đồng (về vị trí, diện tích, mục đích sử dụng, tình trạng tài sản) tại cùng khu vực hoặc các khu vực lân cận.
• Phối hợp liên ngành: Cơ quan thuế phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp xã/phường, cơ quan Công an địa phương (quản lý cư trú, tạm trú) để xác minh thời gian cho thuê thực tế, đối tượng thuê và mức giá thanh toán thực tế giữa các bên.

Trách nhiệm của các bên liên quan

Để đảm bảo hiệu quả quản lý và tính tuân thủ pháp luật, Công văn đưa ra định hướng trách nhiệm cụ thể:

• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế tự giác kê khai trung thực. Đồng thời, tăng cường thanh tra, kiểm tra, áp dụng biện pháp ấn định thuế một cách nghiêm minh đối với các trường hợp cố tình vi phạm.
• Đối với cá nhân cho thuê tài sản: Có nghĩa vụ thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn. Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của thông tin trên hợp đồng và hồ sơ khai thuế, đồng thời có nghĩa vụ hợp tác, cung cấp hồ sơ khi cơ quan thuế yêu cầu.