Tóm tắt Công văn 4420/TCT-TNCN về xác định quỹ từ thiện nhân đạo, khuyến học khi tính thuế thu nhập cá nhân

Công văn số 4420/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế xác định rõ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho cá nhân và tổ chức trong quá trình quyết toán thuế.

- Điều kiện để khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được giảm trừ thuế TNCN

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, các khoản đóng góp của cá nhân vào các quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học chỉ được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế TNCN khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Các quỹ này phải được thành lập và hoạt động theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam, được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép thành lập, phê duyệt điều lệ hoạt động.
• Mục đích hoạt động của quỹ phải mang tính chất từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không vì mục đích lợi nhuận.
• Khoản đóng góp phải có chứng từ, biên lai thu tiền hợp pháp do tổ chức, quỹ từ thiện cấp theo quy định của Bộ Tài chính.

- Hồ sơ và chứng từ chứng minh để thực hiện giảm trừ

Để được áp dụng giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, người nộp thuế cần chuẩn bị và lưu trữ các chứng từ chứng minh hợp pháp bao gồm:

• Biên lai thu tiền, phiếu thu hoặc chứng từ chuyển khoản ngân hàng có xác nhận của quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học cấp trung ương hoặc cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.
• Chứng từ phải thể hiện rõ tên người đóng góp, số tiền đóng góp, ngày tháng đóng góp và mục đích đóng góp rõ ràng.
• Trường hợp cá nhân đóng góp thông qua cơ quan, tổ chức nơi chi trả thu nhập thì phải có danh sách ký nhận đóng góp kèm theo chứng từ nộp tiền của cơ quan, tổ chức đó cho quỹ nhận đóng góp.

- Nguyên tắc áp dụng giảm trừ thuế TNCN

Tổng cục Thuế lưu ý các nguyên tắc quan trọng khi thực hiện giảm trừ thuế đối với các khoản đóng góp này:

• Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phát sinh trong năm nào thì được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế đó. Không được chuyển phần giảm trừ chưa hết sang năm tính thuế tiếp theo.
• Mức giảm trừ tối đa không vượt quá thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của kỳ tính thuế phát sinh khoản đóng góp đó.
• Các khoản đóng góp không có chứng từ hợp pháp hoặc đóng góp cho các tổ chức, cá nhân không có chức năng tiếp nhận tài trợ theo quy định sẽ không được chấp nhận giảm trừ khi tính thuế TNCN.