Giới thiệu về Công văn 4406/TCT-CS năm 2015

Công văn 4406/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu, chuyển giao công nghệ và bản quyền. Văn bản này giúp làm rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của nhà thầu nước ngoài khi phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 4406/TCT-CS và các quy định pháp luật liên quan, nghĩa vụ thuế GTGT được phân định rõ ràng theo từng loại hình giao dịch:

• Đối với hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ: Các hoạt động chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật Chuyển giao công nghệ và chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu (Trademark licensing): Hoạt động này không được coi là chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ mà là dịch vụ khai thác thương mại. Do đó, doanh thu từ việc chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất tỷ lệ là 5% trên doanh thu tính thuế.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

Nghĩa vụ thuế TNDN đối với các khoản thu nhập từ bản quyền và quyền sử dụng nhãn hiệu được xác định cụ thể như sau:

• Thu nhập từ tiền bản quyền (Royalty): Thu nhập của nhà thầu nước ngoài phát sinh từ tiền bản quyền, bao gồm cả tiền trả cho quyền sử dụng, chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu, quyền tác giả, quyền sở hữu công nghiệp là thu nhập chịu thuế TNDN tại Việt Nam.
• Thuế suất thuế TNDN áp dụng: Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền được áp dụng là 10%.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

Để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài, bên Việt Nam (bên mua dịch vụ hoặc nhận chuyển quyền) có trách nhiệm thực hiện các thủ tục sau:

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài, bên Việt Nam phải có nghĩa vụ tính toán, khấu trừ số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp theo đúng tỷ lệ quy định.
• Kê khai và nộp thuế thay: Bên Việt Nam thực hiện kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài theo thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.