Tóm tắt Công văn 4377/CT-TTHT năm 2020 về sử dụng hóa đơn thương mại khi xuất khẩu

Công văn 4377/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về việc sử dụng hóa đơn thương mại đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ và kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xuất khẩu.

1. Quy định về loại hóa đơn sử dụng khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh dựa trên các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn, việc sử dụng hóa đơn khi xuất khẩu được quy định cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất khẩu vào khu phi thuế quan, hoặc xuất khẩu cho doanh nghiệp chế xuất sẽ sử dụng hóa đơn thương mại (commercial invoice) để thay thế cho hóa đơn xuất khẩu.
• Hóa đơn thương mại được lập để làm căn cứ thực hiện thủ tục hải quan, thanh toán và kê khai thuế GTGT.
• Đối với hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài, doanh nghiệp không sử dụng hóa đơn GTGT thông thường mà sử dụng hóa đơn thương mại trong bộ hồ sơ xuất khẩu.

2. Thời điểm lập hóa đơn thương mại và xác định doanh thu xuất khẩu

Việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu xuất khẩu có ý nghĩa quyết định trong việc kê khai thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

• Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn thương mại được lập sau khi hàng hóa đã hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu. Ngày lập hóa đơn thương mại phải phù hợp với ngày xác nhận thực xuất trên tờ khai hải quan hoặc ngày hoàn thành dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài.
• Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu để tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu là ngày xác nhận hoàn thành thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan xuất khẩu.

3. Hồ sơ, chứng từ chứng minh hàng hóa xuất khẩu áp dụng thuế suất 0%

Để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, cơ sở kinh doanh phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định, bao gồm:

• Hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan (trừ các trường hợp dịch vụ xuất khẩu hoặc phần mềm xuất khẩu qua phương tiện điện tử không yêu cầu tờ khai hải quan).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Hóa đơn thương mại đã lập theo đúng quy định.

4. Lưu ý về việc chuyển đổi sang hóa đơn điện tử khi xuất khẩu

Trong giai đoạn chuyển tiếp và áp dụng hóa đơn điện tử theo các quy định pháp luật liên quan, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Khi chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử, đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ, doanh nghiệp thực hiện theo lộ trình và hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đảm bảo tính đồng bộ giữa hóa đơn điện tử và hóa đơn thương mại dùng cho thủ tục hải quan.
• Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật các hướng dẫn mới nhất về hóa đơn điện tử khi xuất khẩu để tránh các sai sót về mặt thủ tục hành chính và khai thuế.

5. Kết luận và khuyến nghị cho doanh nghiệp

Công văn 4377/CT-TTHT tái khẳng định việc sử dụng hóa đơn thương mại là phù hợp với thông lệ quốc tế và quy định pháp luật Việt Nam đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ. Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hồ sơ hải quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và hóa đơn thương mại để phục vụ công tác quyết toán thuế và hoàn thuế GTGT sau này.