Tóm tắt Công văn 4344/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 4344/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế trong việc xác định đối tượng và áp dụng mức thuế suất ưu đãi.

Nguyên tắc xác định đối tượng được giảm thuế GTGT

Tổng cục Thuế làm rõ nguyên tắc áp dụng giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ như sau:

• Phạm vi áp dụng: Việc giảm thuế GTGT được áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ được quy định cụ thể tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Các nhóm ngành loại trừ: Các lĩnh vực không được giảm thuế bao gồm viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, và các sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Căn cứ đối chiếu: Để xác định hàng hóa, dịch vụ có thuộc đối tượng không được giảm thuế hay không, doanh nghiệp phải thực hiện đối chiếu mã ngành sản phẩm của mình với danh mục mã sản phẩm quy định tại Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ.

Hướng dẫn phân loại và áp dụng thuế suất đối với các trường hợp cụ thể

Công văn đưa ra các chỉ dẫn chi tiết để đảm bảo tính thống nhất trong quá trình thực hiện:

• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm tự xác định mã sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cung cấp để áp dụng mức thuế suất phù hợp. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ không thuộc danh mục loại trừ tại các Phụ lục của Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất 8%.
• Thời gian áp dụng: Mức thuế suất GTGT 8% được áp dụng đối với các hóa đơn lập từ ngày 01/07/2023 đến hết ngày 31/12/2023.
• Công tác quản lý thuế: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng quy định; đồng thời tiến hành thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế để ngăn ngừa các hành vi trục lợi chính sách.

Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế

Tổng cục Thuế lưu ý các doanh nghiệp về phương thức lập hóa đơn để đảm bảo tính hợp lệ pháp lý:

• Đối với phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT phải ghi rõ "8%"; ghi nhận đầy đủ tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Đối với phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm; tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú rõ trên hóa đơn về việc đã giảm thuế theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

Công văn 4344/TCT-CS năm 2023 là căn cứ pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp chủ động, tự tin trong việc kê khai và áp dụng đúng chính sách thuế, góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh và phục hồi kinh tế.