Giới thiệu về Công văn 4271/TCT-CS năm 2022

Công văn 4271/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2022 là văn bản hướng dẫn quan trọng gửi đến các Cục Thuế địa phương nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế tài nguyên. Văn bản tập trung làm rõ phương pháp xác định giá tính thuế tài nguyên, thẩm quyền ban hành bảng giá và cơ chế phối hợp giữa các cơ quan ban ngành tại địa phương để đảm bảo việc thu thuế đúng quy định pháp luật.

Các căn cứ pháp lý áp dụng trong văn bản

Để đưa ra các hướng dẫn chi tiết, Tổng cục Thuế đã căn cứ vào hệ thống văn bản pháp luật về thuế tài nguyên hiện hành, bao gồm:

• Luật Thuế tài nguyên và các văn bản hướng dẫn thi hành về đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế.
• Thông tư số 152/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế tài nguyên, quy định chi tiết về giá tính thuế đối với tài nguyên khai thác.
• Thông tư số 44/2017/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về khung giá tính thuế tài nguyên đối với các nhóm, loại tài nguyên có tính chất lý, hóa tương đồng.

Nguyên tắc xác định giá tính thuế tài nguyên

Công văn 4271/TCT-CS nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi trong việc xác định giá tính thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai thác:

• Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Đối với trường hợp tài nguyên khai thác chưa có giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên thô (do phải qua quá trình sàng tuyển, phân loại, chế biến sâu mới bán ra), giá tính thuế tài nguyên được xác định dựa trên giá bán sản phẩm thương mại sau chế biến trừ đi các chi phí chế biến phát sinh thực tế theo quy định.
• Các khoản chi phí chế biến được trừ khi xác định giá tính thuế tài nguyên phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ và được phân bổ chính xác theo sản lượng tài nguyên đưa vào chế biến.

Thẩm quyền ban hành và điều chỉnh Bảng giá tính thuế tài nguyên

Văn bản làm rõ vai trò của chính quyền địa phương trong việc quản lý và áp dụng giá tính thuế tài nguyên:

• Ủy ban nhân dân (UBND) cấp tỉnh có thẩm quyền ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên áp dụng tại địa phương. Bảng giá này phải xây dựng dựa trên khung giá tính thuế tài nguyên do Bộ Tài chính ban hành và sát với giá giao dịch thực tế trên thị trường.
• Sở Tài chính có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với Cục Thuế, Sở Tài nguyên và Môi trường để xây dựng và trình UBND cấp tỉnh ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên sát với thực tế địa phương.
• Khi giá bán tài nguyên trên thị trường có biến động lớn (tăng hoặc giảm từ 20% trở lên) so với mức giá quy định tại Bảng giá tính thuế tài nguyên hiện hành, các cơ quan chức năng phải kịp thời tham mưu cho UBND cấp tỉnh thực hiện điều chỉnh Bảng giá cho phù hợp.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các biện pháp sau để tăng cường quản lý thuế tài nguyên:

• Chủ động rà soát phương thức khai thác, quy trình công nghệ chế biến và tình hình tiêu thụ sản phẩm của các doanh nghiệp khai thác tài nguyên trên địa bàn để áp dụng đúng quy định về giá tính thuế tài nguyên.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các đơn vị khai thác, chế biến khoáng sản, đặc biệt tập trung vào việc kiểm tra tính hợp pháp của các chi phí chế biến được trừ khi xác định giá tính thuế tài nguyên.
• Phối hợp chặt chẽ với Sở Tài nguyên và Môi trường để đối chiếu, giám sát sản lượng khai thác thực tế của doanh nghiệp so với sản lượng kê khai nộp thuế, ngăn chặn hành vi khai man, trốn thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường.