Tóm tắt Công văn 426/TCT-CS năm 2018 về thuế suất thuế giá trị gia tăng của hoạt động đào tạo

Công văn 426/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 05 tháng 02 năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động đào tạo, dạy học và dạy nghề. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức giáo dục xác định rõ nghĩa vụ thuế của mình đối với các dịch vụ đào tạo.

- Căn cứ pháp lý về thuế GTGT đối với hoạt động giáo dục, đào tạo

Tổng cục Thuế căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành để đưa ra hướng dẫn thống nhất:

• Theo Khoản 13 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, dịch vụ dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Theo Khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, dịch vụ dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch; đào tạo lái xe; dạy may, nấu ăn, thêu và các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp cho người học.

- Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động đào tạo

Dựa trên các căn cứ pháp lý nêu trên, Công văn 426/TCT-CS làm rõ nguyên tắc áp dụng thuế GTGT như sau:

• Trường hợp không chịu thuế GTGT: Các hoạt động đào tạo, dạy học, dạy nghề của cơ sở đào tạo được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về giáo dục và giáo dục nghề nghiệp (có giấy phép hoạt động, chương trình đào tạo được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, cấp chứng chỉ hoặc bằng cấp theo quy định) thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Trường hợp phải chịu thuế GTGT: Nếu hoạt động của đơn vị không đáp ứng các điều kiện về dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật (ví dụ: hoạt động tư vấn, chuyển giao công nghệ, cung cấp dịch vụ kỹ thuật đi kèm, hoặc các hoạt động hội thảo không mang tính chất đào tạo cấp chứng chỉ nghề nghiệp) thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).

- Hướng dẫn thực hiện cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Các Cục Thuế địa phương cần căn cứ vào hồ sơ thực tế, giấy phép hoạt động, nội dung chương trình đào tạo và hợp đồng dịch vụ của từng đơn vị cụ thể để xác định chính xác bản chất của hoạt động đào tạo có thuộc đối tượng không chịu thuế hay không.
• Doanh nghiệp thực hiện hoạt động đào tạo phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh hoạt động dạy học, dạy nghề của mình đáp ứng các điều kiện pháp lý về giáo dục để làm cơ sở áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT khi thanh tra, kiểm tra thuế.