Tóm tắt Công văn 4159/TCT-TNCN năm 2016 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 4159/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, các khoản lợi ích ngoài tiền lương của người lao động, cũng như thủ tục ủy quyền quyết toán thuế TNCN trong một số trường hợp đặc biệt. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các chính sách cốt lõi của văn bản này:

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi hộ học phí cho con của người lao động nước ngoài

Công văn hướng dẫn cụ thể về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản tiền học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam:

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được người sử dụng lao động thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp, không chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động.
• Trường hợp con của người lao động học đại học, các bậc học cao hơn hoặc học tập ngoài lãnh thổ Việt Nam, khoản chi hộ này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Quy định về vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động nước ngoài

Đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam:

• Khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài về nước phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định miễn thuế này chỉ áp dụng duy nhất cho bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho các thành viên khác trong gia đình của người lao động.
• Căn cứ để xác định miễn thuế bao gồm hợp đồng lao động, quyết định cử đi công tác hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp và các chứng từ thanh toán vé máy bay thực tế phù hợp với quy định của pháp luật.

3. Chính sách thuế đối với chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động

Về khoản chi phí đào tạo do doanh nghiệp chi trả cho người lao động:

• Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi học, đào tạo nhằm nâng cao trình độ, tay nghề phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Ngược lại, nếu khoản chi đào tạo không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hoặc không đúng chuyên môn nghiệp vụ của người lao động thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định hiện hành.

4. Hướng dẫn về ủy quyền quyết toán thuế TNCN trong các trường hợp đặc biệt

Công văn 4159/TCT-TNCN làm rõ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế đối với người lao động được điều chuyển công tác trong cùng hệ thống:

• Người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc các doanh nghiệp trong cùng một hệ thống (tập đoàn, tổng công ty) thì được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức mới.
• Tổ chức mới có trách nhiệm thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có) để tổng hợp thu nhập, khấu trừ và thực hiện quyết toán thuế thay cho người lao động đối với toàn bộ phần thu nhập nhận được tại cả hai nơi.