Tổng quan về Công văn 4123/TCT-CS năm 2019

Công văn 4123/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với các trường hợp hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư, đặc biệt là các dự án thuộc ngành nghề kinh doanh có điều kiện.

- Quy định về đối tượng và điều kiện hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (đang trong giai đoạn đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư.
• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng tiến độ, đăng ký chương trình, mục tiêu đầu tư rõ ràng và tuân thủ các quy định pháp luật về đầu tư.

- Hướng dẫn hoàn thuế đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện

• Đối với các dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, việc hoàn thuế GTGT chỉ được thực hiện khi doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
• Trường hợp dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đã đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện hoặc chưa có giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh thì không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư đó.
• Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư của các ngành nghề kinh doanh có điều kiện chưa được hoàn do chưa đủ điều kiện pháp lý sẽ được xử lý kết chuyển sang kỳ tiếp theo hoặc tính vào chi phí theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

- Nguyên tắc kết chuyển và xử lý thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn

• Trường hợp dự án đầu tư không đủ điều kiện hoàn thuế GTGT theo quy định (ví dụ: chưa đạt mức tối thiểu 300 triệu đồng hoặc chưa hoàn thiện thủ tục pháp lý về ngành nghề kinh doanh có điều kiện), doanh nghiệp thực hiện kê khai, khấu trừ bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Nếu sau khi bù trừ vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết, doanh nghiệp được tiếp tục kết chuyển số thuế này sang các kỳ tính thuế tiếp theo để khấu trừ, không được giải quyết hoàn thuế cho đến khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế

• Đối với người nộp thuế: Có trách nhiệm kê khai trung thực, chính xác các khoản thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư; chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ, giấy phép liên quan đến dự án đầu tư và ngành nghề kinh doanh có điều kiện để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra hoàn thuế.
• Đối với cơ quan thuế: Thực hiện kiểm tra, giám sát chặt chẽ hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của doanh nghiệp; đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ và ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.