Giới thiệu về Công văn 411/TCT-CS năm 2015

Công văn 411/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về phương pháp xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp lữ hành thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tối ưu hóa chi phí hợp lý và thống nhất cách áp dụng quy định pháp luật trên toàn quốc.

Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ lữ hành trọn gói

Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT và hướng dẫn tại Công văn 411/TCT-CS, giá tính thuế đối với dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói được xác định theo nguyên tắc khấu trừ các chi phí thực tế phát sinh phục vụ cho chuyến đi. Cụ thể:

• Giá tính thuế GTGT là giá trọn gói thu của khách hàng trừ (-) các khoản chi phí thực tế chi trả cho các bên cung cấp dịch vụ trực tiếp phục vụ đoàn khách du lịch.
• Các khoản chi phí được trừ bao gồm: vé máy bay, vé tàu, vé ô tô; tiền ăn, tiền phòng nghỉ; vé tham quan thắng cảnh và các chi phí hợp pháp khác phát sinh tại nước ngoài hoặc trong nước phục vụ trực tiếp cho chuyến đi.
• Trường hợp doanh nghiệp lữ hành thu tiền trọn gói của khách hàng nhưng không tách riêng được các khoản chi phí thực tế phát sinh nêu trên thì giá tính thuế GTGT là toàn bộ giá trị hợp đồng trọn gói.

Chi tiết các khoản chi phí được trừ khi xác định giá tính thuế

Để được khấu trừ khi tính thuế GTGT, các khoản chi phí phát sinh trong quá trình thực hiện tour du lịch phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật:

• Chi phí vận chuyển: Vé máy bay, vé tàu hỏa, vé xe ô tô phục vụ đưa đón khách du lịch theo lộ trình tour. Các chứng từ này phải là hóa đơn hợp pháp hoặc vé có mệnh giá theo quy định.
• Chi phí lưu trú và ăn uống: Tiền thuê phòng khách sạn, nhà nghỉ và chi phí ăn uống cho khách du lịch tại các điểm đến. Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp từ các đơn vị cung cấp dịch vụ này.
• Chi phí vé tham quan: Vé vào cổng các khu du lịch, danh lam thắng cảnh, khu vui chơi giải trí nằm trong chương trình tour đã cam kết với khách hàng.
• Chi phí dịch vụ tại nước ngoài: Đối với các tour du lịch ra nước ngoài (outbound), các khoản chi phí phát sinh tại nước ngoài như tiền ăn, ở, vận chuyển, hướng dẫn viên bản địa phải có chứng từ thanh toán hợp pháp theo thông lệ quốc tế hoặc hóa đơn của đơn vị đối tác nước ngoài.

Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Công văn cũng làm rõ cách thức lập hóa đơn và kê khai thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ lữ hành:

• Khi cung cấp dịch vụ lữ hành trọn gói cho khách hàng, doanh nghiệp lữ hành phải lập hóa đơn GTGT ghi rõ giá dịch vụ trọn gói.
• Trên hóa đơn GTGT, dòng giá bán là giá trọn gói chưa có thuế GTGT; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT được tính trên phần giá trị dịch vụ lữ hành sau khi đã trừ đi các khoản chi phí được phép giảm trừ theo quy định.
• Doanh nghiệp lữ hành có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, hóa đơn liên quan đến các khoản chi phí được trừ để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.

Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại Công văn 411/TCT-CS mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho cộng đồng doanh nghiệp lữ hành:

• Giúp doanh nghiệp hiểu rõ và áp dụng thống nhất phương pháp tính thuế GTGT, giảm thiểu rủi ro pháp lý và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Đảm bảo tính công bằng trong nghĩa vụ thuế, tránh việc đánh thuế trùng lặp lên các khoản chi phí mà doanh nghiệp lữ hành chỉ đóng vai trò chi trả hộ cho khách hàng.
• Khuyến khích các doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống quản lý hóa đơn, chứng từ đầu vào một cách minh bạch, chặt chẽ và khoa học.