Công văn 4065/CT-TTHT năm 2017 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc thực hiện thay đổi niên độ kế toán (kỳ kế toán năm) và các nghĩa vụ thuế liên quan trong giai đoạn chuyển đổi. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

• Doanh nghiệp được phép thay đổi niên độ kế toán (kỳ kế toán năm) để phù hợp với đặc thù hoạt động kinh doanh hoặc theo yêu cầu của tập đoàn mẹ. Các kỳ kế toán năm thông thường được áp dụng bao gồm: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12; từ ngày 01/04 đến ngày 31/03 năm sau; từ ngày 01/07 đến ngày 30/06 năm sau; hoặc từ ngày 01/10 đến ngày 30/09 năm sau.
• Khi thực hiện thay đổi niên độ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kỳ kế toán chuyển đổi (kỳ kế toán đầu tiên của niên độ mới).
• Theo quy định của Luật Kế toán, kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng khi có sự thay đổi không được vượt quá 15 tháng. Trường hợp kỳ kế toán chuyển đổi ngắn hơn hoặc bằng 15 tháng thì doanh nghiệp thực hiện lập báo cáo tài chính cho kỳ chuyển đổi đó.

• Doanh nghiệp có nhu cầu thay đổi niên độ kế toán phải gửi văn bản thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi kết thúc niên độ kế toán hiện tại.
• Hồ sơ thông báo bao gồm: Văn bản đề nghị/thông báo thay đổi niên độ kế toán (nêu rõ lý do, thời gian bắt đầu áp dụng niên độ mới); Quyết định của Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị hoặc Chủ sở hữu doanh nghiệp về việc phê duyệt thay đổi niên độ kế toán; Điều lệ sửa đổi của doanh nghiệp (nếu có quy định về niên độ kế toán).
• Cơ quan thuế sẽ ghi nhận thông tin thay đổi trên hệ thống quản lý thuế để doanh nghiệp thực hiện các nghĩa vụ kê khai thuế theo niên độ mới.

• Đối với kỳ kế toán chuyển đổi, doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính riêng biệt cho giai đoạn chuyển đổi này và nộp cho cơ quan thuế trong thời hạn quy định (thông thường là 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán chuyển đổi).
• Doanh nghiệp phải thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho kỳ tính thuế chuyển đổi. Thuế suất thuế TNDN và các ưu đãi thuế (nếu có) trong kỳ chuyển đổi được áp dụng theo quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm phát sinh.
• Sau khi kết thúc kỳ kế toán chuyển đổi, các kỳ kế toán tiếp theo của doanh nghiệp sẽ được thực hiện trọn vẹn theo niên độ kế toán mới đã đăng ký (đủ 12 tháng).

• Việc thay đổi niên độ kế toán chỉ được thực hiện khi có lý do chính đáng và phải đảm bảo tính nhất quán trong việc ghi chép sổ sách kế toán, không được tự ý thay đổi liên tục nhằm mục đích tránh thuế hoặc trì hoãn nghĩa vụ thuế.
• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống phần mềm kế toán, hóa đơn và chứng từ để đảm bảo việc chuyển đổi số liệu giữa hai niên độ được chính xác, liên tục và không bị gián đoạn.