Tóm tắt Công văn 1923/CT-TTHT năm 2018 về niên độ kế toán do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 1923/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về niên độ kế toán, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi có sự thay đổi về kỳ kế toán năm. Dưới đây là nội dung chi tiết và phân tích chuyên sâu về các quy định cốt lõi được đề cập trong văn bản này.

- Quy định về niên độ kế toán và nguyên tắc áp dụng

• Niên độ kế toán (kỳ kế toán năm) của doanh nghiệp thông thường được tính tròn 12 tháng, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
• Doanh nghiệp có đặc thù riêng về tổ chức, hoạt động được phép lựa chọn kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn theo năm dương lịch hoặc theo năm tài chính (bắt đầu từ ngày đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của quý trước năm sau) và phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Hướng dẫn chuyển đổi niên độ kế toán và kỳ tính thuế chuyển đổi

• Khi doanh nghiệp thực hiện thay đổi niên độ kế toán (ví dụ: chuyển từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại), doanh nghiệp phải thực hiện khóa sổ kế toán, lập báo cáo tài chính cho kỳ kế toán chuyển đổi (kỳ kế toán giữa hai niên độ).
• Kỳ kế toán năm đầu tiên sau khi chuyển đổi hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng trước khi giải thể, chuyển đổi hình thức sở hữu không được vượt quá 15 tháng.
• Đối với thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), kỳ tính thuế TNDN đối với năm đầu tiên hoặc năm cuối cùng của doanh nghiệp khi thực hiện chuyển đổi niên độ kế toán cũng được áp dụng tương ứng theo quy định của Luật Thuế TNDN và Luật Kế toán.

- Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế trong giai đoạn chuyển đổi

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN cho kỳ tính thuế chuyển đổi (kỳ kế toán lẻ) chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán chuyển đổi đó.
• Báo cáo tài chính của kỳ chuyển đổi phải được lập và gửi cho cơ quan thuế, cơ quan thống kê và các cơ quan chức năng khác theo đúng thời hạn quy định đối với báo cáo tài chính năm.
• Mọi khoản chi phí, doanh thu phát sinh trong kỳ chuyển đổi phải được hạch toán đúng nguyên tắc kế toán dồn tích và phù hợp để xác định chính xác nghĩa vụ thuế TNDN của kỳ chuyển đổi.

- Thủ tục thông báo thay đổi niên độ kế toán với cơ quan thuế

• Doanh nghiệp phải gửi văn bản thông báo về việc thay đổi niên độ kế toán đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện thay đổi tối thiểu theo thời hạn quy định của pháp luật về thuế và kế toán.
• Văn bản thông báo cần nêu rõ lý do thay đổi, thời điểm bắt đầu áp dụng niên độ kế toán mới và cam kết thực hiện đúng các nghĩa vụ tài chính phát sinh từ việc chuyển đổi này.

Lưu ý: Việc áp dụng sai niên độ kế toán hoặc chậm trễ trong việc nộp báo cáo tài chính, quyết toán thuế của kỳ chuyển đổi sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán và quản lý thuế theo quy định hiện hành.