Tổng quan về Công văn 4053/TCHQ-TXNK năm 2023

Công văn 4053/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế và thủ tục hải quan đối với sản phẩm gia công xuất khẩu. Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện miễn thuế, phương pháp tính thuế xuất khẩu đối với sản phẩm gia công có sử dụng nguyên liệu trong nước, và quy trình giám sát hải quan đối với hoạt động này.

- Chính sách miễn thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia công

• Hàng hóa nhập khẩu để gia công cho thương nhân nước ngoài được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản hướng dẫn thi hành (Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 18/2021/NĐ-CP).
• Để được hưởng ưu đãi miễn thuế, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về cơ sở sản xuất, quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp máy móc, thiết bị tại cơ sở gia công, và phải thực hiện thông báo cơ sở gia công cho cơ quan hải quan theo đúng quy định.
• Sản phẩm hoàn chỉnh sau quá trình gia công khi xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan được miễn thuế xuất khẩu, trừ trường hợp sản phẩm được sản xuất từ nguyên liệu có thuế xuất khẩu trong nước.

- Phương pháp xác định thuế xuất khẩu đối với sản phẩm gia công

• Trong trường hợp sản phẩm gia công xuất khẩu được sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu kết hợp với nguyên liệu, vật tư mua trong nước có thuế xuất khẩu, doanh nghiệp phải thực hiện tính và nộp thuế xuất khẩu đối với phần trị giá nguyên liệu trong nước cấu thành trong sản phẩm.
• Trị giá tính thuế xuất khẩu đối với nguyên liệu, vật tư trong nước cấu thành trong sản phẩm gia công được xác định theo trị giá của chính nguyên liệu, vật tư đó tại thời điểm xuất khẩu sản phẩm.
• Thuế suất áp dụng là thuế suất của nguyên liệu, vật tư trong nước cấu thành trong sản phẩm theo Biểu thuế xuất khẩu hiện hành.
• Đối với phần trị giá sản phẩm tương ứng với nguyên liệu nhập khẩu để gia công thì được miễn thuế xuất khẩu hoàn toàn khi xuất khẩu sản phẩm.

- Thủ tục hải quan và báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu

• Doanh nghiệp thực hiện hoạt động gia công cho thương nhân nước ngoài có trách nhiệm thông báo hợp đồng gia công, phụ lục hợp đồng gia công cho cơ quan hải quan trước khi thực hiện nhập khẩu lô hàng nguyên liệu, vật tư đầu tiên để thực hiện hợp đồng.
• Định kỳ hàng năm, chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động gia công phải nộp báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị nhập khẩu và hàng hóa xuất khẩu cho cơ quan hải quan quản lý trực tiếp.
• Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra báo cáo quyết toán dựa trên nguyên tắc quản lý rủi ro và đánh giá tính tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp, đảm bảo lượng nguyên liệu nhập khẩu được sử dụng đúng mục đích gia công xuất khẩu.

- Xử lý phế liệu, phế phẩm phát sinh từ hoạt động gia công

• Phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình gia công hàng xuất khẩu khi bán, tiêu thụ nội địa được miễn thuế nhập khẩu nhưng phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) theo quy định của pháp luật về thuế.
• Trường hợp phế liệu, phế phẩm nằm trong danh mục hàng hóa nhập khẩu có điều kiện hoặc hạn chế nhập khẩu thì phải đáp ứng các điều kiện quản lý chuyên ngành khi chuyển tiêu thụ nội địa.
• Doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục tiêu hủy phế liệu, phế phẩm dưới sự giám sát của cơ quan hải quan nếu không thực hiện tiêu thụ nội địa, đảm bảo tuân thủ các quy định về bảo vệ môi trường.