Tóm tắt Công văn 3998/TCT-CS năm 2020 về chính sách thuế đối với chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài

Công văn 3998/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 24 tháng 09 năm 2020 nhằm hướng dẫn cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các doanh nghiệp về việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản chi phí cách ly phòng, chống dịch Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong bối cảnh đại dịch.

1. Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc hạch toán chi phí cách ly vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp như sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn đối với chuyên gia nước ngoài bao gồm chi phí đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly, chi phí ăn, ở tại nơi cách ly, và chi phí xét nghiệm Covid-19 được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đồng thời, các khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động giữa doanh nghiệp với chuyên gia nước ngoài hoặc được quy định cụ thể trong quy chế tài chính, quy chế nội bộ của doanh nghiệp.
• Bản chất khoản chi: Đây là khoản chi phí mang tính chất bắt buộc theo quy định phòng chống dịch của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với người nhập cảnh, phục vụ trực tiếp cho việc đưa nhân sự vào thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

2. Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài

Về nghĩa vụ thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài đối với khoản chi phí cách ly do doanh nghiệp chi trả hộ:

• Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Khoản chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 (bao gồm tiền ăn, ở, xét nghiệm, đưa đón) do doanh nghiệp chi trả thay cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Lý do xác định: Khoản chi này phát sinh do yêu cầu bắt buộc về phòng chống dịch bệnh của Chính phủ Việt Nam đối với người nhập cảnh, không mang tính chất tiền lương, tiền công hay lợi ích cá nhân thuần túy mà là nghĩa vụ bắt buộc để người lao động đủ điều kiện làm việc tại Việt Nam.

3. Chính sách khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Đối với việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn dịch vụ liên quan đến cách ly:

• Điều kiện khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí cách ly (như chi phí lưu trú tại khách sạn, chi phí vận chuyển, xét nghiệm) được khấu trừ toàn bộ nếu doanh nghiệp có hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Mối quan hệ với hoạt động sản xuất kinh doanh: Do các khoản chi này phục vụ trực tiếp cho việc đưa chuyên gia vào vận hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nên được coi là khoản chi liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.

4. Đánh giá chung về nội dung Công văn 3998/TCT-CS

Công văn 3998/TCT-CS năm 2020 mang tính kịp thời, thể hiện sự đồng hành của Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính cùng doanh nghiệp vượt qua giai đoạn khó khăn do đại dịch Covid-19. Việc làm rõ các chính sách thuế TNDN, TNCN và GTGT đối với chi phí cách ly giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch tài chính, hoàn thiện hồ sơ chứng từ kế toán đúng quy định pháp luật, tránh các rủi ro bị truy thu thuế khi thực hiện quyết toán thuế sau này.