Giới thiệu về Công văn 3966/TCT-CS năm 2018

Công văn 3966/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 12 tháng 10 năm 2018 nhằm hướng dẫn và làm rõ các chính sách liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với mặt hàng máy điều hòa nhiệt độ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp nhập khẩu, sản xuất và kinh doanh điều hòa nhiệt độ xác định đúng đối tượng chịu thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành bao gồm:

• Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 70/2014/QH13.
• Nghị định số 108/2015/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Thông tư số 195/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 108/2015/NĐ-CP.

Quy định về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với điều hòa nhiệt độ

Theo quy định của pháp luật về thuế TTĐB, mặt hàng máy điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. Công văn 3966/TCT-CS làm rõ các trường hợp cụ thể như sau:

• Trường hợp thiết bị nhập khẩu đồng bộ: Khi doanh nghiệp nhập khẩu máy điều hòa nhiệt độ dạng rời (gồm cục nóng, cục lạnh) có công suất từ 90.000 BTU trở xuống thì toàn bộ hệ thống này thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB.
• Trường hợp nhập khẩu linh kiện, phụ tùng tách rời: Nếu doanh nghiệp nhập khẩu riêng lẻ các bộ phận như dàn nóng (cục nóng) hoặc dàn lạnh (cục lạnh) để lắp ráp thành máy điều hòa nhiệt độ hoàn chỉnh có công suất từ 90.000 BTU trở xuống, các bộ phận này khi nhập khẩu hoặc bán ra cũng phải chịu thuế TTĐB theo quy định.
• Xác định công suất thiết bị: Việc xác định công suất của máy điều hòa nhiệt độ dựa trên tài liệu kỹ thuật của nhà sản xuất. Trường hợp có sự khác biệt hoặc nghi ngờ về công suất thực tế, cơ quan hải quan hoặc cơ quan thuế sẽ tiến hành trưng cầu giám định để làm cơ sở tính thuế.

Trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Công văn cũng hướng dẫn cụ thể về các trường hợp máy điều hòa nhiệt độ không phải nộp thuế TTĐB:

• Các loại máy điều hòa nhiệt độ có công suất thiết kế trên 90.000 BTU theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB.
• Hệ thống điều hòa không khí trung tâm, điều hòa công nghiệp có công suất lớn phục vụ cho các nhà xưởng, tòa nhà văn phòng lớn (với công suất mỗi tổ máy hoặc hệ thống vượt quá ngưỡng 90.000 BTU) được miễn thuế TTĐB.

Hướng dẫn thực hiện và áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định và tránh các rủi ro về thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Các Cục Thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, tuyên truyền và kiểm tra giám sát việc kê khai, nộp thuế TTĐB của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh điều hòa nhiệt độ trên địa bàn.
• Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu thông số kỹ thuật, công suất BTU của sản phẩm nhập khẩu hoặc sản xuất với các quy định nêu trên để thực hiện kê khai thuế TTĐB chính xác, đầy đủ và kịp thời.