Tổng quan về Công văn 3828/TXNK-CST năm 2017

Công văn 3828/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xử lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về miễn thuế, hoàn thuế, xử lý tiền thuế nộp thừa và các nghĩa vụ thuế phát sinh trong quá trình sản xuất, gia công, tái xuất khẩu hàng hóa theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.

1. Chính sách miễn thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

Văn bản đưa ra các hướng dẫn chi tiết nhằm thống nhất cách áp dụng quy định miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu:

• Điều kiện áp dụng miễn thuế: Người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về cơ sở sản xuất trên lãnh thổ Việt Nam, có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu.
• Xử lý khi thay đổi mục đích sử dụng: Trường hợp nguyên liệu, vật tư nhập khẩu đã được miễn thuế nhưng sau đó không đưa vào sản xuất mà chuyển tiêu thụ nội địa hoặc thay đổi mục đích sử dụng khác, doanh nghiệp phải kê khai, nộp đủ thuế nhập khẩu và các loại thuế liên quan theo tờ khai hải quan mới.
• Quy định đối với phế liệu, phế phẩm: Phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất hàng xuất khẩu từ nguồn nguyên liệu nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu khi bán ra thị trường nội địa, nhưng doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế.

2. Hướng dẫn hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất

Công văn làm rõ các trường hợp và điều kiện để doanh nghiệp được hoàn lại số tiền thuế nhập khẩu đã nộp đối với hàng hóa phải tái xuất trả lại nước ngoài:

• Đối tượng được hoàn thuế: Hàng hóa nhập khẩu nhưng thực tế không sử dụng, phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài, tái xuất sang nước thứ ba hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan.
• Điều kiện về tình trạng hàng hóa: Hàng hóa tái xuất phải đảm bảo còn nguyên trạng, chưa qua sử dụng, gia công hoặc chế biến tại Việt Nam.
• Hồ sơ và thủ tục hoàn thuế: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ chứng minh việc thực tế xuất khẩu hàng hóa, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và tờ khai hải quan liên quan để cơ quan hải quan có thẩm quyền kiểm tra, đối chiếu và thực hiện hoàn thuế.

3. Xử lý thuế đối với hoạt động xuất nhập khẩu tại chỗ

Đối với các giao dịch xuất nhập khẩu tại chỗ, văn bản hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế nhằm tránh thất thu ngân sách và tạo thuận lợi cho doanh nghiệp:

• Nghĩa vụ kê khai thuế: Doanh nghiệp nhập khẩu tại chỗ phải thực hiện kê khai, nộp thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng theo đúng quy định đối với hàng hóa nhập khẩu thương mại thông thường.
• Trường hợp miễn thuế: Nếu hàng hóa nhập khẩu tại chỗ được sử dụng trực tiếp làm nguyên liệu sản xuất hàng hóa xuất khẩu và đáp ứng các điều kiện quản lý hải quan, doanh nghiệp có thể được xem xét áp dụng chính sách miễn thuế theo quy định hiện hành.

4. Trách nhiệm thực thi của cơ quan hải quan địa phương

Để đảm bảo tính nghiêm minh và thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế, Cục Thuế xuất nhập khẩu yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát: Tiến hành kiểm tra thực tế cơ sở sản xuất, năng lực sản xuất của các doanh nghiệp khai báo miễn thuế để ngăn chặn hành vi gian lận, trục lợi chính sách.
• Rà soát chặt chẽ hồ sơ hoàn thuế: Đối chiếu kỹ lưỡng các chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan và thực tế hàng hóa xuất khẩu trước khi quyết định hoàn thuế hoặc không thu thuế.
• Hỗ trợ và tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp: Kịp thời tiếp nhận, hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc phát sinh của người nộp thuế trên địa bàn quản lý theo đúng thẩm quyền và quy định của pháp luật.