Tóm tắt Công văn 3804/TCT-CS năm 2015 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp

Công văn 3804/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 09 năm 2015 hướng dẫn cụ thể về việc xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các loại máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định tại Luật số 71/2014/QH13 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC.

1. Nguyên tắc áp dụng thuế giá trị gia tăng đối với máy móc nông nghiệp

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Luật số 71/2014/QH13 và Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, các loại máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT từ ngày 01 tháng 01 năm 2015. Quy định này nhằm mục tiêu hỗ trợ ngành nông nghiệp, giảm chi phí đầu vào cho người nông dân và khuyến khích cơ giới hóa trong sản xuất nông nghiệp.

2. Danh mục máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ nông nghiệp không chịu thuế GTGT

Công văn làm rõ các loại máy móc, thiết bị được xác định là chuyên dùng cho nông nghiệp bao gồm:

• Máy cày, máy bừa, máy phay, máy rạch hàng, máy gieo hạt, máy cấy, máy trồng mía và các loại máy làm đất khác.
• Máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch nông sản khác.
• Máy tuốt lúa, máy tuốt ngô, máy tẽ ngô, máy đập đậu tương.
• Máy sấy nông sản (bao gồm lúa, ngô, khoai, sắn, cà phê, tiêu, điều...), máy xay xát lúa gạo.
• Máy cắt cỏ, máy thu hoạch cỏ, máy băm cỏ, máy chế biến thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản.
• Máy vắt sữa, máy làm sạch và khử trùng dụng cụ vắt sữa.
• Hệ thống máy móc, thiết bị tưới tiêu chuyên dùng trong nông nghiệp.

3. Hướng dẫn xử lý đối với các loại máy móc chưa được định danh cụ thể

Đối với các loại máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp chưa được liệt kê cụ thể tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Tổng cục Thuế hướng dẫn thực hiện như sau:

• Cơ quan thuế và doanh nghiệp cần căn cứ vào xác nhận của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn hoặc Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
• Nếu các cơ quan quản lý chuyên ngành nông nghiệp xác nhận các thiết bị, máy móc này được sản xuất, nhập khẩu để chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thì áp dụng đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Trường hợp không có xác nhận chuyên dùng hoặc máy móc có thể sử dụng đa mục đích (vừa dùng cho nông nghiệp vừa dùng cho mục đích khác như xây dựng, giao thông...) thì phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường theo quy định (10%).

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

Để đảm bảo thực hiện thống nhất và đúng quy định pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Các Cục Thuế địa phương có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn nắm rõ chính sách ưu đãi thuế đối với máy móc nông nghiệp để thực hiện đúng quy định.
• Người nộp thuế (doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh máy móc nông nghiệp) phải tự khai, tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc phân loại hàng hóa và áp dụng chính sách thuế GTGT theo đúng hướng dẫn.
• Cơ quan thuế tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra sau thông quan và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế để tránh việc lợi dụng chính sách miễn thuế GTGT đối với các mặt hàng không đúng đối tượng.