Tóm tắt Công văn 2140/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng đường mạch nha

Công văn 2140/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc và thống nhất hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với sản phẩm đường mạch nha. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh chế biến thực phẩm.

Cơ sở pháp lý để xác định chính sách thuế

• Căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan đến việc phân loại biểu thuế suất đối với các mặt hàng nông sản, thực phẩm chế biến.
• Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Căn cứ quy định về các mặt hàng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% và các mặt hàng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo danh mục hàng hóa quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về thuế suất thuế GTGT đối với đường mạch nha

• Phân biệt đường mạch nha với các loại đường thông thường: Theo quy định hiện hành, mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi 5% chỉ áp dụng đối với các loại đường thông thường bao gồm đường cát, đường phèn, đường phổi, đường phên, đường thùng, đường mật và các loại phụ phẩm trong quá trình sản xuất đường (như rỉ đường, bã mía, bã bùn).
• Bản chất của sản phẩm đường mạch nha: Đường mạch nha (maltose) là sản phẩm được tạo ra từ quá trình thủy phân tinh bột (như tinh bột sắn, tinh bột ngô, gạo) bằng men (enzyme) hoặc axit. Đây là sản phẩm đã qua quá trình chế biến công nghiệp sâu, không thuộc nhóm sản phẩm đường thô hoặc các loại đường được quy định áp dụng mức thuế suất 5% nêu trên.
• Mức thuế suất áp dụng: Do không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% và cũng không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, mặt hàng sản phẩm đường mạch nha phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10% ở tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế và doanh nghiệp

• Đối với các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh: Cần thực hiện rà soát lại việc kê khai, tính thuế GTGT đối với mặt hàng đường mạch nha. Trường hợp doanh nghiệp trước đó đã kê khai sai mức thuế suất (ví dụ kê khai theo mức 5%) thì phải thực hiện kê khai điều chỉnh, bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn và giám sát các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý thực hiện đúng tinh thần hướng dẫn tại Công văn 2140/TCT-CS, đảm bảo thu đúng, thu đủ và công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.