Tóm tắt Công văn 3778/TCT-DNL năm 2015 về hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào

Công văn 3778/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành nhằm tháo gỡ các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các dự án đầu tư, đặc biệt là các dự án thuộc lĩnh vực năng lượng, điện lực và dầu khí. Dưới đây là nội dung tóm tắt chuyên sâu về các quy định và hướng dẫn cốt lõi của văn bản này.

- Đối tượng và điều kiện áp dụng hoàn thuế GTGT đầu vào cho dự án đầu tư

• Dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh đang hoạt động hoặc doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư phải thực hiện đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ để đủ điều kiện xem xét hoàn thuế.
• Dự án phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và có số thuế GTGT đầu vào tích lũy của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết đạt từ mức giới hạn quy định trở lên.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ, nghiêm túc chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và có tài khoản ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật.

- Nguyên tắc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế đối với Ban quản lý dự án và chi nhánh

• Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính và thành lập Ban quản lý dự án (BQLDA) để trực tiếp quản lý: BQLDA phải thực hiện đăng ký thuế, lập hồ sơ khai thuế riêng và nộp hồ sơ hoàn thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có dự án đầu tư.
• Khi dự án đầu tư hoàn thành bàn giao để đi vào hoạt động, số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn lũy kế (nếu có) sẽ được chuyển giao cho doanh nghiệp tiếp nhận dự án để tiếp tục thực hiện kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định hiện hành.
• Đảm bảo nguyên tắc không trùng lặp: Việc kê khai và hoàn thuế giữa trụ sở chính, chi nhánh và BQLDA phải được đối chiếu chặt chẽ, tránh việc hoàn thuế hai lần cho cùng một khoản chi phí đầu tư.

- Hướng dẫn đặc thù đối với ngành điện lực và năng lượng

• Đối với các dự án nguồn điện, nhà máy điện thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) hoặc các Tổng công ty phát điện: Việc hoàn thuế GTGT đầu vào trong giai đoạn đầu tư xây dựng phải được hạch toán riêng biệt, không gộp chung với hoạt động sản xuất kinh doanh điện năng hiện tại của đơn vị.
• Các hóa đơn, chứng từ mua sắm máy móc, thiết bị chuyên dùng, xây dựng lắp đặt nhà xưởng phục vụ trực tiếp cho dự án nguồn điện phải đáp ứng đầy đủ điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Yêu cầu về hồ sơ và thủ tục kiểm tra hoàn thuế

• Hồ sơ hoàn thuế phải bao gồm Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, cùng các văn bản pháp lý chứng minh quyền sở hữu, phê duyệt dự án đầu tư của cấp có thẩm quyền.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các hóa đơn đầu vào, đặc biệt tập trung đối chiếu các chứng từ thanh toán qua ngân hàng để ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.