Giới thiệu về Công văn 3753/TCT-KK năm 2015

Công văn 3753/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 09 năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế, địa điểm nộp thuế và thủ tục khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi của Công văn 3753/TCT-KK

1. Xác định hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh

Văn bản làm rõ các trường hợp được xác định là hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh bao gồm:

• Người nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở chính.
• Các hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
• Trường hợp doanh nghiệp có dự án xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh có giá trị bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên thì phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai tại địa phương nơi có công trình.

2. Tỷ lệ tạm nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai

Công văn hướng dẫn cụ thể về tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế GTGT tạm nộp đối với hoạt động vãng lai ngoại tỉnh như sau:

• Mức tạm nộp là 2% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%.
• Mức tạm nộp là 1% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.

3. Quy trình kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai

Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế vãng lai theo các bước cụ thể:

• Kê khai tại địa phương nơi có hoạt động vãng lai: Người nộp thuế sử dụng Tờ khai thuế GTGT tạm tính theo mẫu số 05/GTGT để kê khai doanh thu và số thuế GTGT tạm nộp với Chi cục Thuế quản lý địa bàn nơi có hoạt động kinh doanh vãng lai.
• Nộp tiền thuế: Doanh nghiệp nộp số thuế GTGT đã tính vào ngân sách nhà nước tại địa phương nơi phát sinh hoạt động vãng lai. Chứng từ nộp tiền thuế vãng lai là căn cứ để doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế tại trụ sở chính.

4. Khấu trừ thuế GTGT vãng lai tại trụ sở chính

Để tránh đánh thuế trùng lặp, Tổng cục Thuế hướng dẫn phương thức khấu trừ số thuế vãng lai đã nộp:

• Khi kê khai thuế GTGT tại trụ sở chính (trên Tờ khai mẫu số 01/GTGT), người nộp thuế được tổng hợp số thuế GTGT đã nộp của hoạt động vãng lai ngoại tỉnh vào chỉ tiêu số [39] (Số thuế đã nộp vãng lai ngoại tỉnh) để giảm trừ số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính.
• Người nộp thuế phải đính kèm chứng từ nộp tiền thuế vãng lai ngoại tỉnh cùng với hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để làm cơ sở đối chiếu, xác định số thuế được khấu trừ hợp pháp.

5. Xử lý các trường hợp đặc biệt và lưu ý cho doanh nghiệp

Công văn cũng lưu ý một số điểm quan trọng nhằm đảm bảo tính thống nhất trong quản lý thuế:

• Đối với các công trình xây dựng, lắp đặt liên quan đến nhiều tỉnh, thành phố mà không xác định được doanh thu cụ thể tại từng địa phương, doanh nghiệp cần liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn phân bổ tỷ lệ nộp thuế phù hợp theo quy định pháp luật hiện hành.
• Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hợp đồng kinh tế, hóa đơn, chứng từ thanh toán và chứng từ nộp thuế vãng lai để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.