Tổng quan về Công văn 3670/TCT-KK năm 2014

Công văn 3670/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng 08 năm 2014 hướng dẫn chi tiết về chính sách và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp tháo gỡ các vướng mắc trong quá trình kê khai, phân bổ và hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng.

Các nội dung trọng tâm về hoàn thuế đối với dự án đầu tư

Dưới đây là các chính sách và quy định cốt lõi được phân tích chi tiết từ nội dung hướng dẫn của Tổng cục Thuế:

• Điều kiện áp dụng hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư: Doanh nghiệp đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì được hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư. Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được xem xét hoàn thuế.
• Quy định về việc kê khai thuế GTGT: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT. Trường hợp trụ sở chính trực tiếp quản lý dự án đầu tư ở khác tỉnh, thành phố thì trụ sở chính lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư. Nếu dự án đầu tư tại cùng tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì doanh nghiệp kê khai chung trên tờ khai nhưng phải hạch toán riêng biệt.
• Xử lý bù trừ thuế GTGT giữa dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh: Trước khi thực hiện hoàn thuế cho dự án đầu tư, doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư: Tổng cục Thuế lưu ý các trường hợp không được hoàn thuế bao gồm: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký; Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật; Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Ý nghĩa và lưu ý thực hiện đối với doanh nghiệp

Công văn 3670/TCT-KK tạo cơ sở pháp lý rõ ràng giúp doanh nghiệp xác định đúng thẩm quyền nộp hồ sơ hoàn thuế, tránh việc kê khai sai mẫu hoặc sai địa điểm dẫn đến bị từ chối hoàn thuế. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý việc lưu trữ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên và đảm bảo tiến độ góp vốn điều lệ đúng cam kết để bảo vệ quyền lợi hoàn thuế của mình.