Giới thiệu về Công văn 5690/TCT-KK năm 2015

Công văn 5690/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2015 nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư mới. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế theo đúng quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Các nội dung trọng tâm về hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư mới

Dưới đây là chi tiết các quy định, điều kiện và nguyên tắc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới được phân tích và tổng hợp từ nội dung Công văn 5690/TCT-KK:

- Điều kiện để dự án đầu tư mới được hoàn thuế GTGT

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu có thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm.
• Trường hợp số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư phát sinh trong giai đoạn đầu tư chưa được khấu trừ hết có giá trị từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng tiến độ và quy định của pháp luật về đầu tư. Các chứng từ, hóa đơn mua vào phục vụ cho dự án đầu tư phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Nguyên tắc bù trừ và hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới

• Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải kê khai bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư mới với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Trường hợp sau khi bù trừ mà số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư mới nhỏ hơn 300 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để tiếp tục khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không hình thành tài sản cố định theo quy định của pháp luật về quản lý tài sản.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm tỷ lệ trọng yếu trong giá thành sản phẩm theo quy định của pháp luật thuế.
• Dự án đầu tư không đáp ứng đầy đủ các điều kiện về góp vốn điều lệ, giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện hoặc không tuân thủ các quy định pháp lý về thủ tục đầu tư.

- Hướng dẫn về hồ sơ và thủ tục hoàn thuế GTGT

• Doanh nghiệp cần chuẩn bị Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu quy định của cơ quan thuế.
• Bản giải trình chi tiết về dự án đầu tư, kèm theo các tài liệu chứng minh như Giấy chứng nhận đầu tư, quyết định phê duyệt dự án, và các chứng từ kế toán liên quan đến việc mua sắm tài sản, hàng hóa phục vụ dự án.
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch thuộc diện bắt buộc.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ và thực hiện phân loại hồ sơ thuộc diện "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau" theo đúng quy trình quản lý thuế hiện hành.

Ý nghĩa thực tiễn của Công văn 5690/TCT-KK

Công văn 5690/TCT-KK đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các nút thắt về dòng tiền cho doanh nghiệp trong giai đoạn đầu tư ban đầu. Việc hướng dẫn rõ ràng phương thức bù trừ thuế giữa hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại và dự án đầu tư mới giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, giảm bớt gánh nặng tài chính và thúc đẩy tiến độ triển khai các dự án đầu tư mới tại Việt Nam.