Giới thiệu chung về Công văn 35853/CT-TTHT

Công văn 35853/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các tổ chức, doanh nghiệp trên địa bàn. Văn bản này đóng vai trò là cơ sở pháp lý giúp doanh nghiệp xác định đúng đối tượng, điều kiện và mức ưu đãi thuế được hưởng theo quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung cốt lõi về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Dựa trên các quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành, Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN như sau:

• Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế: Doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế TNDN khi thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và nộp thuế theo phương pháp kê khai. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng phần thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế; trường hợp không hạch toán riêng được thì phần thu nhập này được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ theo quy định của pháp luật thuế.
• Ưu đãi đối với dự án đầu tư mới: Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế phải đáp ứng các tiêu chí về địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc thuộc các lĩnh vực đặc biệt được khuyến khích đầu tư (như công nghệ cao, bảo vệ môi trường, xã hội hóa). Mức ưu đãi bao gồm áp dụng thuế suất ưu đãi có thời hạn hoặc trong suốt thời gian thực hiện dự án, kết hợp với chế độ miễn thuế, giảm thuế TNDN trong một thời gian nhất định.
• Ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng: Đối với các doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động (tăng năng lực sản xuất, đổi mới công nghệ), nếu đáp ứng các tiêu chí quy định thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng.
• Nguyên tắc áp dụng ưu đãi: Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp có một khoản thu nhập đáp ứng nhiều điều kiện ưu đãi thuế khác nhau thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng phương án ưu đãi thuế có lợi nhất.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện quyết toán thuế

Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Việc áp dụng sai quy định hoặc không chứng minh được điều kiện ưu đãi khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra sẽ dẫn đến việc bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật.