Giới thiệu về Công văn 35839/CT-HTr năm 2016

Công văn 35839/CT-HTr do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến điều kiện và thủ tục áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0% đối với dịch vụ xuất khẩu. Văn bản này căn cứ vào các quy định pháp luật thuế GTGT hiện hành tại thời điểm ban hành, đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Nội dung cốt lõi về chính sách thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Dưới đây là các nội dung phân tích chi tiết về điều kiện, nguyên tắc áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu được hướng dẫn tại Công văn:

1. Nguyên tắc xác định dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%

• Dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài lãnh thổ Việt Nam; hoặc cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
• Trường hợp dịch vụ được cung cấp vừa ở Việt Nam vừa ở nước ngoài nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì không được áp dụng thuế suất 0%.

2. Các điều kiện bắt buộc để áp dụng thuế suất 0%

Để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng dịch vụ: Phải có hợp đồng bán dịch vụ, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản pháp luật liên quan.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật. Việc thanh toán phải được thực hiện từ tài khoản của khách hàng nước ngoài mở tại ngân hàng nước ngoài hoặc ngân hàng tại Việt Nam sang tài khoản của bên cung cấp dịch vụ tại Việt Nam.
• Tờ khai hải quan (đối với một số trường hợp đặc thù): Đối với các dịch vụ gắn liền với hàng hóa xuất khẩu hoặc dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan, phải có tờ khai hải quan theo quy định của pháp luật hải quan.

3. Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

Công văn cũng lưu ý một số trường hợp dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng không được áp dụng thuế suất 0% mà phải áp dụng mức thuế suất thông thường (10%), bao gồm:

• Dịch vụ thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, điện ảnh, phát thanh, truyền hình được thực hiện tại Việt Nam.
• Dịch vụ quảng cáo, du lịch lữ hành, dịch vụ thanh toán qua mạng, dịch vụ cung cấp phương tiện vận tải được thực hiện tại Việt Nam.
• Các dịch vụ cung cấp cho cá nhân nước ngoài đang cư trú tại Việt Nam hoặc tổ chức nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam.

Ý nghĩa và lưu ý thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 35839/CT-HTr giúp làm rõ ranh giới giữa dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam và dịch vụ tiêu dùng trong nước. Doanh nghiệp cần lưu ý hoàn thiện hồ sơ, đặc biệt là chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ và hợp đồng dịch vụ rõ ràng để tránh bị cơ quan thuế truy thu thuế GTGT và xử phạt vi phạm hành chính khi quyết toán thuế.