Tóm tắt Công văn 3580/TCT-CS năm 2016 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm vôi đen

Công văn 3580/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với sản phẩm vôi đen. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh và xuất khẩu vôi đen xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình theo các quy định pháp luật hiện hành.

- Căn cứ pháp lý và phân loại sản phẩm vôi đen

• Sản phẩm vôi đen được sản xuất từ quá trình nung đá dolomite hoặc đá vôi, được xác định là sản phẩm đã qua chế biến từ tài nguyên, khoáng sản.
• Việc xác định thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm này phải căn cứ vào Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật Quản lý thuế và Nghị định số 100/2016/NĐ-CP của Chính phủ.

- Quy định thuế suất thuế GTGT đối với vôi đen xuất khẩu

• Kể từ ngày 01/07/2016 (thời điểm Luật số 106/2016/QH13 có hiệu lực), hàng hóa xuất khẩu là sản phẩm đã qua chế biến từ tài nguyên, khoáng sản mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.
• Trường hợp tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng chi phí năng lượng dưới 51% giá thành sản phẩm: Sản phẩm vôi đen xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hồ sơ, thủ tục hải quan và thanh toán qua ngân hàng theo quy định.
• Trường hợp tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng chi phí năng lượng từ 51% giá thành sản phẩm trở lên: Sản phẩm vôi đen xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp không được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho quá trình sản xuất sản phẩm xuất khẩu này.

- Quy định thuế suất thuế GTGT đối với vôi đen tiêu thụ nội địa

• Đối với hoạt động mua bán, tiêu thụ sản phẩm vôi đen trong thị trường nội địa, sản phẩm này không thuộc đối tượng được miễn thuế hoặc áp dụng mức thuế suất ưu đãi.
• Do đó, hoạt động bán vôi đen trong nước phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10% theo quy định chung của pháp luật về thuế GTGT.

- Trách nhiệm xác định giá thành và thực thi của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp sản xuất và xuất khẩu vôi đen có trách nhiệm tự tính toán, xác định tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trong giá thành sản phẩm một cách chính xác, trung thực và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, thanh tra, kiểm tra việc kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp, đảm bảo việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm vôi đen tuân thủ đúng hướng dẫn tại Công văn 3580/TCT-CS và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan.