Công văn 2038/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), cụ thể là việc khấu trừ thuế GTGT đối với mặt hàng sản phẩm gỗ tròn. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp, hợp tác xã kinh doanh lâm sản nắm rõ quy định về hóa đơn, chứng từ và nghĩa vụ thuế khi mua bán sản phẩm gỗ tròn chưa qua chế biến hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường.

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết các trường hợp áp dụng thuế suất và khấu trừ thuế đối với gỗ tròn như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán sản phẩm gỗ tròn (là sản phẩm trồng trọt, lâm sản chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường) cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo thuế suất 10%: Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm gỗ tròn cho các đối tượng khác như hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 10%.
• Trường hợp áp dụng phương pháp trực tiếp: Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp và hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT khi bán gỗ tròn ở khâu kinh doanh thương mại thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế.

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với sản phẩm gỗ tròn, cơ sở kinh doanh cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn và chứng từ thanh toán:

• Điều kiện về hóa đơn, chứng từ: Cơ sở kinh doanh mua gỗ tròn phải có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Đối với trường hợp mua của hộ, cá nhân tự khai thác bán ra, phải có bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu quy định kèm theo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có giao dịch trên 20 triệu đồng).
• Khấu trừ thuế đối với hóa đơn không ghi thuế GTGT: Đối với các hóa đơn GTGT mua gỗ tròn thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT ở khâu kinh doanh thương mại (dòng thuế suất và tiền thuế gạch chéo), doanh nghiệp mua vào vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí dịch vụ liên quan khác phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh này nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán: Các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT nếu có) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Công văn 2038/TCT-CS giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng luật thuế GTGT đối với mặt hàng lâm sản, tránh việc áp dụng sai thuế suất hoặc từ chối khấu trừ thuế GTGT đầu vào không đúng quy định. Doanh nghiệp cần lưu ý phân biệt rõ đối tượng mua hàng (là doanh nghiệp, hợp tác xã hay hộ, cá nhân) để xuất hóa đơn GTGT chính xác, đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế hợp pháp.