Giới thiệu về Công văn 3544/TCT-KK năm 2018

Công văn 3544/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 09 năm 2018 nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp thực hiện thống nhất việc xử lý bù trừ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là việc bù trừ giữa hoạt động chuyển nhượng bất động sản và hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường.

Nội dung cốt lõi và hướng dẫn xử lý bù trừ thuế TNDN

Công văn 3544/TCT-KK làm rõ các nguyên tắc bù trừ lỗ, lãi giữa các hoạt động kinh doanh khác nhau của doanh nghiệp khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN, cụ thể như sau:

• Bù trừ lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào thu nhập sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với thu nhập (lãi) của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế.
• Không bù trừ chiều ngược lại: Đối với số lỗ phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, doanh nghiệp không được phép bù trừ với thu nhập (lãi) từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư.
• Xử lý số thuế TNDN nộp thừa sau bù trừ: Trường hợp sau khi thực hiện bù trừ theo đúng quy định mà phát sinh số thuế TNDN nộp thừa, doanh nghiệp được xử lý số thuế nộp thừa này theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành (bù trừ vào khoản nợ thuế, khoản thuế phát sinh của kỳ tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn thuế).

Hướng dẫn thực hiện kê khai và quyết toán thuế

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định tại Công văn 3544/TCT-KK, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau trong quá trình kê khai:

• Doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế, nộp thuế riêng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo từng lần phát sinh hoặc khai tạm tính hàng quý.
• Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm (Mẫu số 03/TNDN), doanh nghiệp cần xác định rõ các chỉ tiêu liên quan đến thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh để thực hiện bù trừ đúng nguyên tắc một chiều nêu trên.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc kê khai, bù trừ thuế của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính chính xác, tránh thất thu ngân sách nhà nước nhưng vẫn bảo đảm quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.

Ý nghĩa pháp lý của Công văn 3544/TCT-KK

Công văn này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh đồng thời, giúp minh bạch hóa dòng tiền thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quyết toán thuế TNDN hàng năm của cả doanh nghiệp và cơ quan quản lý thuế.