Công văn 3536/TCHQ-TXNK được ban hành bởi Tổng cục Hải quan nhằm hướng dẫn nghiệp vụ chi tiết về việc xem xét, giải quyết giảm giá đối với hàng hóa nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương thống nhất quy trình, điều kiện và hồ sơ khi thực hiện điều chỉnh giảm trị giá tính thuế đối với các lô hàng nhập khẩu được hưởng chính sách giảm giá từ phía đối tác nước ngoài.

- Các điều kiện cốt lõi để được chấp nhận giảm giá hàng nhập khẩu

Để khoản giảm giá được cơ quan Hải quan chấp nhận trừ khỏi trị giá giao dịch khi xác định trị giá tính thuế, doanh nghiệp nhập khẩu phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Khoản giảm giá phải được thỏa thuận và thiết lập bằng văn bản trước khi xếp hàng lên phương tiện vận chuyển tại nước xuất khẩu.
• Chính sách giảm giá của người bán phải được áp dụng công khai, nhất quán và có hệ thống (thể hiện qua bảng giá công bố, hợp đồng khung hoặc các chương trình khuyến mại, giảm giá định kỳ).
• Khoản giảm giá phải được thể hiện rõ ràng, tách biệt trên hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) hoặc các chứng từ thanh toán liên quan.
• Thực tế thanh toán giữa người mua và người bán phải phù hợp với trị giá sau khi đã trừ khoản giảm giá theo đúng thỏa thuận.
• Số lượng hoặc trị giá hàng hóa nhập khẩu phải đạt đến mức tối thiểu để được hưởng chiết khấu, giảm giá theo quy định của người bán (nếu có).

- Thành phần hồ sơ đề nghị xét giảm giá hàng nhập khẩu

Doanh nghiệp có yêu cầu khấu trừ khoản giảm giá vào trị giá tính thuế cần chuẩn bị và nộp cho cơ quan Hải quan bộ hồ sơ đầy đủ bao gồm:

• Văn bản đề nghị xét giảm giá của doanh nghiệp nhập khẩu, trong đó giải trình rõ lý do, căn cứ và trị giá đề nghị giảm.
• Hợp đồng mua bán hàng hóa (bản chính hoặc bản sao có xác nhận) có điều khoản quy định rõ ràng về chính sách giảm giá, chiết khấu thương mại.
• Bảng giá công bố của người bán (Price list) áp dụng cho từng thời kỳ hoặc tài liệu chứng minh chính sách giảm giá chung của nhà sản xuất/người bán.
• Hóa đơn thương mại thể hiện rõ khoản giảm giá và trị giá thực thanh toán.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (L/C, T/T...) thể hiện số tiền thực tế đã thanh toán cho lô hàng sau khi trừ đi khoản giảm giá.
• Các chứng từ vận tải và tài liệu kỹ thuật liên quan khác để chứng minh tính hợp pháp của lô hàng.

- Quy trình kiểm tra và thẩm định của cơ quan Hải quan

Cơ quan Hải quan có trách nhiệm kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ do doanh nghiệp xuất trình theo các bước cụ thể:

• Kiểm tra tính đồng bộ và hợp pháp của bộ hồ sơ đề nghị giảm giá, đối chiếu các thông tin giữa hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán thực tế.
• Xác minh tính khách quan của khoản giảm giá: Đảm bảo khoản giảm giá không bị ràng buộc bởi các điều kiện phi thương mại hoặc các khoản thanh toán gián tiếp khác cho người bán.
• Trường hợp hồ sơ đầy đủ và đáp ứng toàn bộ điều kiện: Cơ quan Hải quan chấp nhận trị giá giao dịch đã trừ khoản giảm giá để làm cơ sở tính thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng.
• Trường hợp hồ sơ không đủ điều kiện hoặc có nghi vấn: Cơ quan Hải quan tiến hành tham vấn, yêu cầu doanh nghiệp giải trình bổ sung hoặc thực hiện bác bỏ khoản giảm giá, xác định trị giá tính thuế theo các phương pháp thay thế quy định tại Luật Hải quan.

- Những lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp nhập khẩu

Để tránh rủi ro bị bác bỏ khoản giảm giá dẫn đến bị ấn định thuế và xử phạt vi phạm hành chính, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Tuyệt đối không tự ý trừ khoản giảm giá vào trị giá khai báo hải quan nếu chưa có đầy đủ chứng từ chứng minh thỏa thuận giảm giá được lập trước thời điểm giao hàng.
• Mọi khoản giảm giá phát sinh sau khi hàng hóa đã được thông quan hoặc không được quy định trước trong hợp đồng mua bán đều không được chấp nhận để giảm trị giá tính thuế.
• Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính trung thực của các tài liệu, chứng từ cung cấp cho cơ quan Hải quan trong quá trình xét giảm giá.