Tóm tắt Công văn 3533/CT-TTHT năm 2013 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 3533/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), tập trung giải quyết vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc xử lý chi phí đối với phần giá trị còn lại của phần mềm máy tính không còn sử dụng.

- Thông tin chung về văn bản

• Tên văn bản: Công văn 3533/CT-TTHT năm 2013 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành.
• Cơ quan ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh.
• Nội dung trọng tâm: Hướng dẫn nguyên tắc xác định chi phí được trừ đối với giá trị còn lại của tài sản vô hình (phần mềm) không phục vụ hoạt động kinh doanh và không thanh lý được.

- Nội dung chính sách thuế TNDN đối với giá trị còn lại của phần mềm không sử dụng

Theo hướng dẫn tại văn bản, trường hợp doanh nghiệp có phần mềm máy tính (tài sản cố định vô hình hoặc công cụ dụng cụ) nhưng không còn nhu cầu sử dụng, không thể thanh lý và không tiếp tục phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, chính sách thuế TNDN được áp dụng như sau:

• Không được trích khấu hao: Doanh nghiệp không được tiếp tục trích khấu hao đối với phần giá trị còn lại của phần mềm này vào chi phí vận hành trong kỳ.
• Không được phân bổ vào chi phí được trừ: Phần giá trị còn lại chưa phân bổ hết của phần mềm không được phép hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Nguyên tắc pháp lý áp dụng

Quy định này tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc cốt lõi của pháp luật thuế TNDN về điều kiện xác định chi phí được trừ, cụ thể:

• Mối quan hệ với hoạt động sản xuất kinh doanh: Khoản chi chỉ được thừa nhận là chi phí được trừ khi thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Do phần mềm không còn phục vụ cho hoạt động kinh doanh nên giá trị còn lại của nó không đáp ứng điều kiện này.
• Điều kiện về thanh lý tài sản: Đối với các tài sản không còn sử dụng, doanh nghiệp chỉ có thể xử lý tài chính và ghi nhận chi phí hợp lý khi tiến hành thanh lý theo đúng trình tự, thủ tục pháp luật và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Việc không thanh lý được đồng nghĩa với việc không có cơ sở pháp lý để ghi nhận giảm tài sản vào chi phí được trừ.