Công văn 3487/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho kỳ tính thuế năm 2019. Văn bản này tập trung tháo gỡ các vướng mắc, thống nhất quy trình thực hiện cho cả tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân tự quyết toán thuế trên phạm vi cả nước.

- Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm dương lịch đầu tiên, nhưng tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
• Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không.

- Các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập có thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

- Các trường hợp không ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền nhưng đã được tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp chứng từ khấu trừ thuế đã bị thu hồi và hủy).
• Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc bệnh hiểm nghèo.

- Quy định về giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế năm 2019

• Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2019 đối với bản thân người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm) và đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
• Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.
• Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi thực hiện quyết toán thuế và đã đăng ký hợp lệ.

- Hồ sơ và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Hồ sơ quyết toán bao gồm Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN, các phụ lục bảng kê chi tiết kèm theo (mẫu số 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN).
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế: Hồ sơ gồm Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN, Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN (nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh), bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ hoặc đã tạm nộp trong năm.
• Địa điểm nộp hồ sơ được xác định dựa trên nơi cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân hoặc nơi cá nhân làm việc, cư trú theo hướng dẫn cụ thể của Luật Quản lý thuế.

- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân trực tiếp quyết toán thuế có phát sinh số thuế phải nộp thêm: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
• Đối với cá nhân có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ tiếp theo: Không bị khống chế thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, cá nhân có thể nộp bất kỳ thời điểm nào trong năm để tránh quá tải cho cơ quan thuế.