Công văn 2838/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho kỳ tính thuế năm 2019. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân tự quyết toán thuế nắm rõ các quy định về đối tượng, hồ sơ, thủ tục và thời hạn thực hiện nhằm đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ thuế đúng quy định pháp luật.

- Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2019

Công văn hướng dẫn cụ thể các nhóm đối tượng có nghĩa vụ hoặc quyền lợi liên quan đến quyết toán thuế TNCN bao gồm:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Phải thực hiện quyết toán thuế trong trường hợp có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày: Nhưng tính trong chu kỳ 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm tính thuế thứ nhất là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

- Các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế TNCN qua tổ chức trả thu nhập trong các trường hợp sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc các tổ chức này trong cùng hệ thống thì được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

- Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2019

Tổng cục Thuế lưu ý về mức giảm trừ gia cảnh áp dụng khi quyết toán thuế TNCN cho năm 2019 như sau:

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế: Áp dụng mức 9 triệu đồng/tháng (tương đương 108 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: Áp dụng mức 3,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
• Lưu ý quan trọng: Mặc dù Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 nâng mức giảm trừ gia cảnh lên 11 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế và 4,4 triệu đồng/tháng đối với người phụ thuộc, nhưng mức mới này chỉ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2020. Do đó, quyết toán thuế năm 2019 vẫn áp dụng mức cũ (9 triệu đồng và 3,6 triệu đồng).

- Hồ sơ và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Quy trình chuẩn bị hồ sơ và xác định nơi nộp hồ sơ được hướng dẫn chi tiết:

• Đối với tổ chức trả thu nhập: Hồ sơ gồm Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN, các bảng kê chi tiết mẫu số 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC. Nộp tại Cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức.
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với Cơ quan thuế: Hồ sơ gồm Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN, Bảng kê làm căn cứ xác định giảm trừ gia cảnh mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN, các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm.
• Địa điểm nộp hồ sơ của cá nhân: Nộp tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú) hoặc nơi cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, tùy thuộc vào việc cá nhân có thay đổi nơi làm việc hay không tại thời điểm quyết toán.

- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2019

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được quy định cụ thể nhằm tránh việc chậm trễ bị xử phạt:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức ngày 31/03/2020).
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức ngày 30/04/2020).
• Trường hợp cá nhân có số thuế nộp thừa: Nếu cá nhân chỉ có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo thì không bị áp dụng xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế, có thể nộp hồ sơ bất kỳ thời điểm nào trong năm.