Giới thiệu về Công văn 2396/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 2396/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 06 năm 2020 hướng dẫn chi tiết về việc khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc phổ biến của người nộp thuế và tổ chức chi trả thu nhập liên quan đến thủ tục ủy quyền quyết toán thuế, xử lý thuế đối với trường hợp điều chuyển lao động trong cùng hệ thống, và xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế phù hợp theo quy định pháp luật.

- Quy định về ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn hướng dẫn cụ thể các trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập có thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

- Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN khi điều chuyển công tác trong cùng hệ thống

Đối với trường hợp người lao động được điều chuyển giữa các tổ chức trong cùng một hệ thống (như tập đoàn, tổng công ty, hoặc giữa công ty mẹ và công ty con):

• Nếu người lao động được điều chuyển công tác đến tổ chức mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc điều chuyển trong cùng hệ thống tổ chức, thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo ủy quyền đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả.
• Tổ chức cũ phải thực hiện thu hồi chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã cấp cho người lao động (nếu có) để tổ chức mới làm căn cứ tổng hợp thu nhập, khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao động.
• Trường hợp điều chuyển không thuộc các diện nêu trên, người lao động phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu thuộc diện phải quyết toán và không được ủy quyền cho tổ chức mới quyết toán thay phần thu nhập ở tổ chức cũ.

- Xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân trực tiếp quyết toán

Công văn làm rõ nguyên tắc xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế:

• Cá nhân có tính chất thu nhập từ hai nơi trở lên và thuộc diện tự quyết toán thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập cuối cùng nơi cá nhân có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân.
• Trường hợp cá nhân thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức chi trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
• Cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất kỳ tổ chức chi trả thu nhập nào hoặc không ký hợp đồng lao động (hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng) thì nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

- Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Tổ chức chi trả thu nhập cần lưu ý các nghĩa vụ sau để đảm bảo tuân thủ đúng hướng dẫn của Tổng cục Thuế:

• Thực hiện rà soát, phân loại đối tượng người lao động đủ điều kiện ủy quyền và không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế trước khi thực hiện nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN của đơn vị.
• Cung cấp chứng từ khấu trừ thuế kịp thời, chính xác cho người lao động trong trường hợp người lao động không ủy quyền quyết toán thuế mà tự thực hiện quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.
• Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của các thông tin, số liệu thu nhập, các khoản giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc đã kê khai trong hồ sơ quyết toán thuế TNCN của đơn vị.