Giới thiệu về Công văn 1912/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 1912/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân không cư trú. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập trong việc xác định nghĩa vụ thuế, phương pháp khấu trừ và thủ tục kê khai thuế cho đối tượng lao động nước ngoài hoặc cá nhân không cư trú có phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

Xác định nghĩa vụ thuế của cá nhân không cư trú

Theo quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành và hướng dẫn tại Công văn 1912/TCT-DNNCN, nghĩa vụ thuế của cá nhân không cư trú được xác định dựa trên các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Phạm vi thu nhập chịu thuế: Cá nhân không cư trú chỉ phải nộp thuế TNCN đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi nhận thu nhập hoặc nơi chi trả thu nhập.
• Thuế suất áp dụng: Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú, thuế suất được áp dụng theo mức thuế suất toàn phần là 20%. Khác với cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú không được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần và không được tính các khoản giảm trừ gia cảnh hay giảm trừ bản thân.
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: Là thời điểm tổ chức, cá nhân ở Việt Nam trả thu nhập cho cá nhân không cư trú hoặc thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập.

Quy định về khấu trừ thuế TNCN tại nguồn

Công văn nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập tại Việt Nam trong việc thực hiện khấu trừ thuế:

• Trách nhiệm khấu trừ: Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho cá nhân không cư trú có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 20% trước khi thanh toán thu nhập cho cá nhân.
• Trường hợp chi trả gián tiếp: Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, trong đó nhà thầu nước ngoài cử nhân sự sang Việt Nam làm việc và doanh nghiệp Việt Nam chi trả các khoản chi phí (như tiền lương, tiền công, chi phí lưu trú, đi lại) thì doanh nghiệp Việt Nam phải có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo quy định đối với các khoản lợi ích này.

Thủ tục và hồ sơ khai thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú

Công văn 1912/TCT-DNNCN hướng dẫn chi tiết về quy trình kê khai và nộp thuế nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật:

• Khai thuế theo tháng hoặc quý: Tổ chức chi trả thu nhập thực hiện khai thuế TNCN thay cho cá nhân không cư trú theo tờ khai khấu trừ thuế TNCN. Việc xác định khai thuế theo tháng hay theo quý được thực hiện theo quy định chung của Luật Quản lý thuế.
• Quyết toán thuế: Cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN khi xuất cảnh hoặc kết thúc năm tính thuế, trừ trường hợp có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau. Tổ chức chi trả thu nhập cũng không thực hiện quyết toán thay cho cá nhân không cư trú đối với phần thu nhập đã khấu trừ 20%.
• Hồ sơ chứng minh đối tượng không cư trú: Để làm cơ sở áp dụng mức thuế suất 20% và không thực hiện quyết toán thuế, cá nhân và tổ chức chi trả cần lưu trữ các hồ sơ chứng minh tình trạng cư trú như hộ chiếu, giấy phép lao động, hợp đồng lao động, và bảng kê thời gian cư trú tại Việt Nam (dưới 183 ngày trong năm tính thuế).

Trách nhiệm của cơ quan thuế và doanh nghiệp

Văn bản cũng làm rõ trách nhiệm phối hợp giữa các bên liên quan nhằm hạn chế rủi ro pháp lý:

• Đối với doanh nghiệp: Phải tự xác định chính xác tình trạng cư trú của người lao động nước ngoài dựa trên số ngày có mặt thực tế tại Việt Nam. Nếu xác định sai dẫn đến khấu trừ thiếu thuế, doanh nghiệp sẽ bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm hướng dẫn, thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài, đảm bảo thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước theo đúng quy định pháp luật.