Giới thiệu về Công văn 3392/TCT-KK năm 2017

Công văn 3392/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp Việt Nam khi thực hiện nghĩa vụ khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho các nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán tại Việt Nam.

- Nguyên tắc đăng ký mã số thuế nộp thay nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 3392/TCT-KK, việc đăng ký mã số thuế để nộp thay cho nhà thầu nước ngoài được quy định cụ thể như sau:

• Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm đăng ký mã số thuế nộp thay để thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.
• Mã số thuế nộp thay là mã số thuế 10 số được cấp riêng cho bên Việt Nam để sử dụng duy nhất cho mục đích khai thuế, nộp thuế thay cho các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài.
• Trường hợp bên Việt Nam ký hợp đồng với nhiều nhà thầu nước ngoài khác nhau, bên Việt Nam phải thực hiện đăng ký các mã số thuế nộp thay tương ứng cho từng nhà thầu nước ngoài để theo dõi và quản lý thuế riêng biệt cho từng hợp đồng nhà thầu.

- Quy định về khai thuế và nộp thuế nhà thầu

Công văn làm rõ phương pháp và thủ tục khai thuế đối với bên Việt Nam khi nộp thay thuế nhà thầu:

• Bên Việt Nam thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài được thực hiện theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Trường hợp thanh toán nhiều lần trong tháng, người nộp thuế có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay vì khai theo từng lần phát sinh.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài).
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Trách nhiệm của bên Việt Nam ký hợp đồng

Doanh nghiệp Việt Nam khi giao dịch và ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài cần lưu ý các trách nhiệm pháp lý sau:

• Xác định rõ đối tượng chịu thuế, doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm (%) quy định đối với từng ngành nghề kinh doanh của nhà thầu nước ngoài.
• Thực hiện đăng ký thuế, khai thuế và nộp đầy đủ số thuế khấu trừ vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn quy định.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán, hợp đồng nhà thầu và chứng từ nộp thuế để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.
• Trường hợp không thực hiện đúng quy định về khấu trừ và nộp thay thuế, bên Việt Nam sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và phải nộp đủ số tiền thuế thiếu cùng tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.