Giới thiệu về Công văn 1406/TCT-DNL năm 2017

Công văn 1406/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành ngày 12 tháng 04 năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với dịch vụ chuyển vùng quốc tế (roaming) giữa các doanh nghiệp viễn thông Việt Nam và các nhà mạng viễn thông nước ngoài. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp làm rõ nghĩa vụ thuế của các bên trong giao dịch cung cấp dịch vụ viễn thông xuyên biên giới, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế.

Chính sách thuế nhà thầu đối với dịch vụ roaming quốc tế chiều đi (Outbound Roaming)

Dịch vụ roaming quốc tế chiều đi phát sinh khi thuê bao của doanh nghiệp viễn thông Việt Nam ra nước ngoài và sử dụng mạng viễn thông của nhà mạng nước ngoài. Doanh nghiệp viễn thông Việt Nam sẽ thanh toán cước phí cho nhà mạng nước ngoài. Chính sách thuế đối với khoản thanh toán này được quy định như sau:

• Căn cứ pháp lý: Áp dụng theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Dịch vụ chuyển vùng quốc tế do nhà mạng nước ngoài cung cấp cho khách hàng của doanh nghiệp Việt Nam được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Kết luận về nghĩa vụ thuế: Khoản thanh toán từ doanh nghiệp viễn thông Việt Nam cho nhà mạng nước ngoài đối với dịch vụ roaming chiều đi không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp).

Chính sách thuế đối với dịch vụ roaming quốc tế chiều về (Inbound Roaming)

Dịch vụ roaming quốc tế chiều về phát sinh khi thuê bao của nhà mạng nước ngoài đến Việt Nam và sử dụng hạ tầng mạng viễn thông của doanh nghiệp viễn thông Việt Nam. Nhà mạng nước ngoài sẽ thanh toán cước phí cho doanh nghiệp viễn thông Việt Nam. Nghĩa vụ thuế được xác định cụ thể:

• Nghĩa vụ của doanh nghiệp Việt Nam: Khoản tiền nhận được từ nhà mạng nước ngoài là doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp viễn thông Việt Nam. Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản doanh thu này theo quy định của pháp luật thuế nội địa.
• Nghĩa vụ của nhà mạng nước ngoài: Giao dịch này không phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với nhà mạng nước ngoài tại Việt Nam, do nhà mạng nước ngoài đóng vai trò là bên sử dụng dịch vụ và thanh toán tiền, không phải là bên phát sinh thu nhập chịu thuế từ việc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.

Quy định về chứng từ và hạch toán chi phí hợp lý

Để đảm bảo tính hợp pháp khi hạch toán chi phí liên quan đến dịch vụ roaming quốc tế, doanh nghiệp viễn thông Việt Nam cần lưu ý các điểm sau:

• Hồ sơ chứng từ yêu cầu: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng cung cấp dịch vụ roaming ký kết với nhà mạng nước ngoài, biên bản đối chiếu sản lượng tiêu dùng, hóa đơn thương mại do nhà mạng nước ngoài phát hành và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Khấu trừ chi phí: Các khoản chi phí thanh toán cước roaming chiều đi cho nhà mạng nước ngoài đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp lệ sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp viễn thông Việt Nam.